会计师对照检查材料（11篇）会计师对照检查材料 北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析 我国市场经济和资本市场蓬勃发展至今,由于企业的经营管理权与资产所有权的分离机制,下面是小编为大家整理的会计师对照检查材料（11篇）,供大家参考。
篇一：会计师对照检查材料
北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析
我国市场经济和资本市场蓬勃发展至今,由于企业的经营管理权与资产所有权的分离机制,导致企业所有者与经营者所掌握的会计信息不对等,因此审计鉴证业务的需求日益增加,而企业所有者和社会公众投资者更加关注审计报告的质量。除了上述因素外,许多企业寄希望于通过上市获取融资金额来拓宽业务范围,由于上市资格稀缺,企业管理层不惜粉饰财务报表,虚增利润,降低成本,使之达到《证券法》要求的上市要求。上市公司财务信息造假现象此起彼伏出现,会计师事务所审计失败现象屡有发生,给资本市场造成极大的负面影响,扰乱资本合理优化配置,打击投资者的投资积极性。因此本文以2016年欣泰电气财务舞弊案例作为分析对象,运用文献研究法和案例研究法,通过剖析北京兴华会计师事务所对其审计失败的案例进行全面深入分析。
首先总结当今国内外学术界对于财务舞弊及其动因、注册会计师审计失败以及关于注册会计师如何防范审计失败的措施的文献回顾。阐述本文的写作思路与方法以及具体的框架,在界定本文审计失败概念及特点的基础上,分析了与之相关的其他概念,如:经营失败、审计风险和财务舞弊,与审计失败有着千丝万缕的关系。并宏观的阐述审计行业总体上出现审计失败的主要原因,大体上是审计程序执行不当,被审计单位财务舞弊以及审计行业监管力度不够,会计师事务所业务质量控制不到位等。同时介绍了审计失败体系下的三大理论解释:委托代理理论、信息不对称理论、“理性经济人”理论,这三大理论作为案例分析研究的理论基础。
再通过查阅相关资料,回顾欣泰电气财务舞弊,IPO强制退市事件的全过程,介绍与之相关的处罚后果,详细分析欣泰电气财务舞弊的具体手段,即:通过外部借款、利用自有资金、伪造银行单据减少应收账款;未披露关联方使用资金事项;调整原材料价格虚增利润;与此同时,详尽分析北京兴华会计师事务所审计失败的具体表现:未关注往来账款中大量大额异常情况、未按行业准则规定针对未回函银行客户实施替代测试、未对银行账户的异常情况予以关注、未能合理评估被审单位内部控制有效性。基于上述理论基础与案例的分析,资料查找与翻阅,得出北京兴华会计师事务所审计失败的原因,主要包括:注册会计师与会计师事务所方面:注册会计师未对往来账款中的异常保持应有的职业怀疑态度及专业素质不
够高,会计师事务所业务管理不到位;被审计单位方面:欣泰电气信息披露不规范、管理层对往来账款存在恶意舞弊的行为及公司内控体系不健全;审计行业外部环境方面:审计市场供需失衡,竞争激烈,政府处罚惩戒力度较轻以及注册会计师行业自身监管力度有待加强。最后部分基于北京兴华会计师事务所对欣泰电气审计失败的案例分析得出结论与启示,得出的结论包括欣泰电气恶意财务舞弊及内控体系松散是审计失败根本原因,注册会计师专业判断能力不足是导致审计失败的直接原因,审计行业监管不力及职业环境不佳是导致审计失败外在原因。防范审计失败的启示包括加强被审计单位内部审计质量和管理层治理;强化审计人员的执业水平和职业怀疑态度;建立同业复核制度和健全舞弊审计制度;加大证监会处罚惩戒力度与同行业监管力度。
篇二：会计师对照检查材料
20团队精神要从经理人自身做起经理人更要带头遵守企业规定让技术及素质较高的指导较差的以团队的荣誉就是个人的骄傲启能启智互利共生互惠成长丌断地逐渐培养员工的团队意识和集体观念
第六章
审计技术和方法
一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计导向审计模式发展规律的三个阶段存在者截然的划分，各阶段所采用的审计技术、程序和方法不能相互利用。（）（2．账项导向审计模式是以查错防弊为审计目标对所有会计事项进行审查的传统审计。）3．账项导向审计模式中资产负债表审计和财务报表审计是同一种形式。（4．账项导向审计模式是以对所有会计事项进行审查为主线。（））
5．账项导向审计模式阶段所采用的审计方法不能适用于系统导向审计模式和风险导向审计局模式阶段。（）6．资产负债表审计阶段广泛采用符合性测试和统计抽样审计方法。（）7．在会计报表审计的初期，由于以抽查测试为主的审计方法还没有成熟，仍然大量采用详细审计的方法。()8．账项导向审计模式没有区分阶段、步骤，无所谓审计准备阶段。9．对被审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。（10．审阅法和核对法在经济效益审计中运用最为广泛。（）()）
11．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（）(12．顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。)
13．详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（）14．审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。()（15．对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。）
16．系统导向审计模式是以证实财务报表的公允性，以内部控制制度的评价为导向的审计模式。（）17．风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本与审计风险的需要。（）18．风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（）19．风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（）20．审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。()21.抽样风险存在于审计抽样，非抽样风险不是审计抽样中的风险，而是详细检查中的风险。()22．非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据
等而未能发现重大误差的可能性。
(
)
23．在进行实质性程序时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程度条件下所愿意接受的最大误差。()24．审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。()25．可接受的抽样风险水平越低，样本量就越少。()()26．注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大。
27．在控制测试中，审计人员要做出总体误差率多少的结论，而不必做出总体错误金额大小的估计，除非注册会计师执行双重目的测试。()28．审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。()29．计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。()30．注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()31．在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。()32．由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。()二、单项选择题1．账项导向审计模式审计的目标是（A．查错防弊C．将审计风险控制在可接受水平A．详细审计和抽样审计C．全部审计和局部审计A．详细审计和抽样审计C．全部审计和局部审计A．会计事项审计C．主线导向审计A．观察法C．比较法A．无形资产C．往来款项）B．确认财务报表的公允性D．尽量降低检查风险）
2．书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（B．顺查法和逆查法D．详查法和抽查法
3．书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（B．顺查法和逆查法D．详查法和抽查法
）
4．以审查账表上的会计事项为主线的审计，称谓(B．账项导向审计D．详细审计
)
5．在实际工作中，往往把审阅法与(B．鉴定法D．核对法
)结合起来加以运用。
6．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法一般用于(B．固定资产D．流动资产
)的查证。
(
7．究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对)的考虑。A．成本效果方面C．样本规模B．个人经验D．个人的判断能力
8．()是由审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法。A．监督盘存C．调节法9．(A．鉴定法C．盘存法B．观察法D．直接盘点B．调节法D．抽样法）。B．经济的发展D．审计技术的发展）B．确认财务报表的公允性D．将审计风险控制在可接受水平)。
)是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，以证实实际数据的方法。
10．系统导向审计是伴随着评价日益复杂的受托经济责任而产生的，它脱胎于（A．账项导向审计C．内部控制系统A．查错防弊C．尽量降低审计风险A．变量抽样C．统计抽样A．查错防弊C．尽量降低审计风险
11．系统导向审计模式审计的目标是（
12.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为(B．属性抽样D．非统计抽样）B．确认财务报表的公允性
13．风险导向审计模式审计的目标是（
D．将审计风险控制在可接受的水平
14．以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（）A．凭证导向审计C．系统导向审计(B．账项导向审计D．风险导向审计
15．在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当)。A．增加样本量或执行替代审计程序B．增加样本量或执行追加审计程序C．增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性程序16．有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。
A．注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B．审计抽样用于符合性测试和实质性程序中的所有审计程序C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．信赖过度风险和误受风险影响审计效率17．在选取测试项目以获取审计证据时，对于下列(取全部项目进行测试A．被用于测试控制活动的项目B．被用于获取某些信息的项目C．存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据的项目D．超过某一金额的项目18．统计抽样是指具备下列(A．随机选取样本B．运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险C．A和BD．A或B19．下列关于审计抽样的说法中，不正确的是()。A．审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．在审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会C．审计抽样的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征D．选取特定项目进行测试属于审计抽样20．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是(A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B．信赖过度风险与误受风险会降低审计效果C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D．审计抽样只与审计风险中的控制风险相关21．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了()。A．误拒风险C．误受风险B．信赖不足风险D．信赖过度风)。)特征的抽样方法。)情形注册会计师应当考虑选
22．由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被()所替代。A．统计抽样法C．判断抽样法B．概率抽样法D．总体抽样法
23．()是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法。AA．属性抽样C．任意抽样为(B．变量抽样D．判断抽样
24．从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数)。A．10B．20C．30D．40
25．在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方向，()都是相同。
A．选取样本的随机性C．所选的第一个单位
B．所选的样本编号D．推断的总体误差)项目，属于属性抽样。B．赊销是否经过严格审批D．应收账款余额的真实性)。B．信赖不足风险与误受风险D．信赖过度风险与误受风险
26．将统计抽样运用于下列(A．未经批准而赊销的金额C．因赊销而引起的坏账额A．信赖不足风险与误拒风险C．信赖过度风险与误拒风险三、多项选择题
27．注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是(
1．依据审计目标及所采用的审计方法的划分，审计导向模式的发展大致经历了三个发展阶段，包括()。A．凭证导向审计C．系统导向审计A．形式审计C．详细审计E．财务报表审计3．账项导向审计的特征包括（A．会计事项是审查的主线C．审计方法是采用查账的方法E．不区分阶段、步骤4．账项导向审计模式下的查账方法包括（A．书面资料审查的方法C．分析复核方法5．书面资料审查的方法包括（A．审阅法C．复算法6．财产物资审计的方法包括（A．盘点法C．观察法E．鉴定法7．审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为(A．审阅法D．比较法B．核对法C．查询法E．分析法)。B．会计凭证C．会计账簿E．会计报表)。）B．核对法D．调查表法）B．调节法D．查询法）。B．财产物资审计的方法D．分析复核程序）。B．查错防弊是审计的目标D．审计工作效率高、成本低B．账项导向审计D．风险导向审计）。B．账簿审计D．资产负债表审计
2．账项导向审计按其发展的先后顺序，经历的形式包括（
8．审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅(A．审计工作底稿D．审计约定书
9．核对法是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，
借以查明(A．证证D．账表
)之间是否相符。B．账证E．表表)。E．逆查法)。B．抽查法C．顺查法B．详查法C．抽查法B．盘点法C．调节法B．判断抽样D．审阅法C．账账
10．审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为(A．详查法A．顺查法A．核对法A．任意抽样
11．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为(D．逆查法E．分析法)。D．观察法E.鉴定法)。12．证实客观事物的方法，主要包括(
13．在审计历史上，审计抽样先后出现过(C．统计抽样D．概率抽样E.随机抽样14．审计抽样通常在(A．应收账款函证C．实地观察A．审计对象总体与抽样单位B．可容忍误差与预期总体误差C．运用于样本的审计程序的选择)程序中不采用。
B．询问被审计单位管理当局D．分析程序)。
15．在统计抽样中，注册会计师运用专业判断的情形有(
D．注册会计师对发现的样本错误所做的适当反应16．在审计工作中运用的选取样本方法，主要有(A．随机数表法D．判断抽样法A．可靠性估计C．平均值估计A．审计目的C．可信赖程度19．下列说法中正确的有()。A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大20．如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当()。A．减少样本量C．重新确定审计重要性水平B．增加样本量D．执行替代审计程序B．随机数图法C．系统抽样法E．整群抽样法)。B．精确度估计D．差异估计E．比率估计)。B．抽样风险以及非抽样风险D．可容忍误差及预期总体误差)。
17．变量抽样主要有(
18．注册会计师在样本的设计中，应考虑的基本因素有(
21．样本量大小与(A．可信赖程度C．预期总体误差
)成正向关系。B．可容忍误差D．抽样风险)。
22．有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有(A．统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡B．审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序C．统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D．对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大(
23．在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有)。A．信赖不足风险C．误拒风险B．且信赖过度风险D．误受风险)。
24．以下各项中，将引起非抽样风险的有(A．注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B．注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报C．注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款D．注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误25．注册会计师对于以下哪一种情况可考虑选取全部项目进行测试(A．在截止性测试中B．某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时C．滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额D．期末人为调整的项目26．在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则()。A．不能接受总体B．应当扩大控制测试范围C．提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D．对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平四、简答题1．简述账项导向审计的审计特点。2．简述账项导向审计的审计方法。3．简述系统导向审计的审计程序和方法。4．比较系统导向审计与账项导向审计的异同。5．简述风险导向审计的程序和方法。6．比较风险导向审计与系统导向审计的异同。)。
五、综合题假定某被审计单位的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5％进行函证。①确定随机起点为101l号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别为多少?②若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少?
篇三：会计师对照检查材料
案例分析
本栏目汇聚了嵌入章节学习内的计分和不计分案例分析活动，你可以在此集中复习回顾。
案例类序号
型
案例名称
预备知识
分数
计分
运用分析程序分析某家上第五章
1市公司的“营业收入”项销售与收款循环审计
目
（三选
材料成本差异长期挂账牵
第六章
10
2
一）
出偷税大案剖析
购进与付款审计
监盘中遇到的不同情况的3
审计处理
第七章货监盘相关知识
美国麦克森&罗宾斯药材公
第二章
4
0
司审计案例
审计规范体系
第四章
不计分
安达信对世界通信公司审
5
审计程序、审计证据与审计0
计失败原因剖析
工作底稿
6筹资与投资循环的内部控
第八章
0
制的了解和测试
筹资与投资循环内部控制的目标及关键控制点
第八章
7实收资本的实质性测试
0
实收资本实质性测试程序
上市公司万科A
第八章
8（000002）2012年度财
0
借款审计的实质性程序
务报告分析
第八章
9企业盈余公积方面问题
0
资本公积的审计
第八章
10成本法核算长期股权投资
0
投资的实质性程序
货币资金的实质性程序案
第九章
11
0
例分析
货币资金审计相关知识
审计报告在实际工作中的
第十章
12
0
应用分析
相关事项审计与审计报告
第五章案例分析2
项具体内容目
活运用分析程序分析某家上市公司的“营业收入”项目动主题
活选择某一家上市公司，在网上下载其至少最近三年的年度财务报告，分析其“营业收入”动项目是否存在异常。任务
预分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财备务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出知的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
识1.财务数据之间的比较，比如运用主营业务收入与应收账款之间存在的逻辑关系来进行比较。比较的时候还可以有静态的比较和动态的比较，即当年数据的比较分析和近几年数据的趋势分析。2.财务数据与非财务数据之间的比较，比如将企业的主营业务收入结合宏观经济形势、或者一些常识来进行分析，还可以与同行业的数据进行比较分析等等。
具体分析方法请参见“分析程序”微课程。
活1.进行近三年数据的趋势分析，视情况适当增加趋势分析的年限，进行更深入的分
动
析。
步2.运用“营业收入”项目与其他财务数据之间的逻辑关系进行分析，如：营业成本、
骤
营业费用、营业税金及附加、应收账款等等。可同时结合一些相关的财务分析指
标进行纵向比较分析，如：销售毛利率、应收账款周转率等。3.查找同行业上市公司财务报告，进行上述数据的横向比较分析。4.综合上述分析情况，结合该上市公司财务报表附注信息，得出最终结论。
5.将上述分析内容形成分析报告，在论坛中发表主题贴。
活
1.发布一个主题帖（10分），至少使用2个以上循环审计的专业术语，有效
动
字数（即去掉“你好”、“谢谢”之类用语）不得少于100字。
评
2.分部责任教师会全程跟踪并评分。
价
第六章案例分析
项目
具体内容
活动主题“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”案例分析
你在学习和工作实践中是否思考和观察过材料成本差异是如何影响财务成活动任务
果的？材料成本差异及相关内容的其他审计程序与方法是怎样的？
预备知识购进与付款审计
1.发布一个主题帖（10分），有效字数（即去掉“你好”、“谢谢”之类用语）不得少于100字。活动要求本课程共三个计分案例分析，选择性完成一个即可。若学有余力也可都完成，取最高分。
第七章案例分析
项目具体内容活动通过阅读和分析案例资料，熟悉监盘程序及其应注意的事项，掌握针对监主题盘中遇到的不同情况的审计处理。活动请大家根据案例资料中的要求进行分析。任务预备存货监盘相关知识。知识活动1.阅读案例资料。步骤
2.针对以下主题进行小组讨论：
①你认为某公司的存货具有哪些特殊性？注册会计师在监盘过程中有哪些需要注意之处？
②请评价注册会计师对某公司的存货审计程序。
3.小组代表总结发言，可在本论坛发言，也可在课堂集体发言，具体形式由各地区教师确定。活动老师根据各小组的讨论情况以及小组代表的发言情况为小组各成员评定分评价数，同小组成员分数可以不一致，每小组各成员最高得分10分，最低得分0分。(活动评价方式可参考“小组合作学习评价表”)
篇四：会计师对照检查材料
XX会计师事务所《自查自纠报告管理办法》实施方案
第一条为认真贯彻执行《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发[2021]30号），财政部关于印发《会计师事务所自查自纠报告管理办法》的通知（财会〔2022〕2号）及注册税务师行业、资产评估行业、造价咨询行业自律管理的规定，特制定本实施方案。
第二条本办法所称执业机构，是指一体化管理的XX会计师事务所、XX税务师事务所、XX房地产土地资产评估有限公司、XX工程造价咨询事务所。
第三条执业机构和执业人员实行年度自查自纠报告机制，做好自查自纠基础工作，系统梳理业务流程，全面排查风险点，做好风险管控。
第四条在执业机构执业的注册会计师、注册税务师、资产评估师、房地产估价师、土地估价师、造价工程师、投资咨询师和其他注册执业人员，按期向执业机构报告以下问题、整改措施、完成时间：
（一）因执业行为被处理处罚；（二）执业质量；（三）保持独立性。第五条对因执业行为被处理处罚情况的自查自纠，存在以下情形的应当向执业机构报告：
（一）被刑事处罚、行政处罚、行业惩戒的时间、事由、类型、内容、文书名称及文号等；
（二）被采取监督管理措施、立案调查、或被司法机关侦查的时间、事由、类型、内容、执法机构名称、文号等。
第六条对执业质量情况进行自查自纠，自查发现存在下列情形的，应当向执业机构报告：
（一）未履行必要的审计程序，甚至未履行审计程序即出具审计报告；
（二）未获取充分适当的审计证据，甚至未获取审计证据即出具审计报告；
（三）隐瞒审计中发现的问题，发表不恰当审计意见；（四）为客户编造或伪造事由，出具虚假或不实报告；（五）工作底稿记录不完整，不能证明审计过程；（六）超出专业胜任能力，未向执业机构报告，影响执业质量。本条所称审计程序、审计证据、审计报告适用于纳税审核鉴证、各类资产评估、工程造价咨询、司法类鉴证业务应实施的审核、鉴证、评估程序、编制证据、工作底稿、报告。第七条对独立性保持进行自查自纠，存在下列情形的应当向执业机构报告：（一）既为客户（被审计单位）提供鉴证服务，同时提供可能影响独立性且未采取有效应对措施的非鉴证业务；（二）采用或有收费方式；
（三）项目组人员、质量复核人员兼任被审计（审核、评估、造价审核）单位董事、监事、高级管理人员或与被审计（审核、评估、造价审核）单位董事、监事、高级管理人员存在主要亲属关系以及其他可能损害其独立性的利害关系；
（四）项目组人员、质量复核人员存在索取、收受合同约定以外的酬金、其他财物或服务的行为；
（五）项目组人员、质量复核人员持有客户单位以及其子公司的股票；
（六）未按规定对签字人员进行实质性轮换；（七）其他违反职业道德守则影响独立性的情形。第八条报告时间及内容（一）每年4底月前，将上年度的执业情况对照本实施方案进行自查，并于当年的4月30日前将“执业行为被处理处罚、保持独立性”的自查报告提交到公司自查自纠报告管理领导小组办公室。（二）每年7月底前将将上年度的执业情况对照本实施方案进行自查，并于当年的7月30日前将“执业质量”的自查报告提交“云南安信通力会计师事务所贯彻执行《会计师事务所自查自纠报告管理办法》领导小组”办公室。（三）上级部门对执业机构上报时间有要求的，按有关要求及时上报。第九条执业机构每年5底月前，将注册执业人员上年度的执业情况汇总，并对照上级主管部门或行业协会自查自纠报告管理办法进
行自查，于当年5月31日前将事务所和注册会计师“执业行为被处理处罚、保持独立性、执业风险防范、信息安全管理和其他事项向”自查报告提交自查自纠报告管理领导小组审核上报。
执业机构每年8月底前，将注册注册执业人员上年度的执业情况汇总，并对照本实施方案和上级主管部门或行业协会自查自纠报告管理办法进行自查，于当年8月31日前将事务所和注册会计师“执业质量”自查报告提交自查自纠领导小组审核上报。
第十条本实施方案未尽事宜，按上级主管部门或行业协会的自纠自查管理办法执行。
第十一条本办法自2022年3月1日起执行。
XX会计师事务所有限公司
二〇二二年三月一日
附件：
XX企业服务有限有限责任公司
关于成立执业机构自查自纠报告管理工作领导小组的通知
各职能公司：为认真贯彻执行《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促
进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发[2021]30号），财政部关于印发《会计师事务所自查自纠报告管理办法》的通知（财会〔2022〕2号）及注册税务师行业、资产评估行业、造价咨询行业自律管理的规定，做好公司的自查自纠报告管理工作，经公司研究决定，关于成立执业机构自查自纠领导小组，现将有关事项通知如下：
一、领导小组负责对事务所（执业机构）和注册会计师（注册税务师等）根据《会计师事务所自查自纠报告管理办法》的通知（财会〔2022〕2号）及注册税务师行业、资产评估行业、造价咨询行业自律管理的规定对照检查的报告进行审核，由领导小组办公室上报。
二、XX企业服务有限责任公司执业机构自查自纠报告领导小组由董事长、支部书记、质量复核人员和各职能公司专家委员会委员组成，董事长为领导小组组长、支部书记、总复核（质量复核人员）为副组长，各职能公司专家委员会委员为领导小组成员。
三、领导小组下设办公室，成员为行政部主任、办公室主任，成员由办公室主任根据工作需要安排，必要时报领导小组批准。
四、领导小组成员和办公室人员根据展自查自纠职能公司、人员
职务变动情况实行动态管理。附件：2022年云南安信通力会计师事务所自查自纠报告领导小
组及成员名单。
XX企业服务有限责任公司二〇二二年三月一日
附：
XX会计师事务所自查自纠报告领导小组及成员名单
组长：（董事长）副组长：支部书记
会计总复核成员：总经理
副主任会计师会计师事务所专家委员会成员领导小组下设办公室：主任公司办公室主任副主任公司办公室副主任
篇五：会计师对照检查材料
会计职称晋级述职报告
述职报告是指各级各类机关工作人员,一般为业务部门陈述以主要业绩业务为主,少有职能和管理部门陈述。主要是领导干部向上级、主管部门和下属群众陈述任职情况,包括履行岗位职责,完成工作任务的成绩、缺点问题、设想,进行自我回顾、评估、鉴定的书面报告。接下来,为你带来会计职称晋级述职报告,希望对你有帮助。
篇一:会计职称晋级述职报告新所成立伊始,得益**市国有资产监督管理委员会,及资产管理公司等相关部门的青睐,我们在执业过程中一直把审计质量和职业道德放在第一位,多项业务在平稳、顺利的进行当中。现将我所成立以来的工作总结如下:
一、取得可喜的业绩,稳步的迈出第一步
我所自**月开业以来,本着客观、独立的立场和实事求是的原则,始终坚持“诚信为本,操守为重”的执业理念,秉承以质量求信誉、以信誉求发展的服务宗旨,以维护社会公众利益为根本。在严格遵守注册会计师基本准则的基础上,广开客源、大力开拓各种业务,提高效益,自开业近两个月来已做了11项审计,40项验资,9项资产评估。在做业务的过程中,我们的员工以优质、高效的服务取得客户的满意并赢得了客户的尊重,和客户保持了健康的合作关系,
为我所赢得了良好的口碑,同时也赢得了一定的客源。
二、建立一套科学的管理体系
一流的的事务所必须有一流的价值创造,一流的价值创造来源于一流的服务质量,一流的服务质量取决于一流的员工队伍,一流的员工队伍有赖于一流的管理团队,一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。为了确保我所日常事务的正常运行,我们制定了一整套科学、行之有效的管理体系:1、全员聘用合同制。我所面向社会公开招聘人才,平等竞争,择优录用,德才兼备,双向选择,全部人员包括所长实行聘用合同制。
2、以主任会计师负责制为主线的岗位责任制。事务所以业务管理为主线,形成对人员及其他方面的管理体系,实施主任会计师负责制。副主任会计师、部室主任、项目经理、执业人员、一般职员等都要明确责任和义务,实行责、权、险为一体的岗位责任制。年终综合考核,胜任者留用,不胜任者调整或解聘。
3、工资与效益挂钩。现行工资标准为基本工资加效益工资,基本工资根据我市的最低生活工资标准结合技术资质,工作年限,职务等因素分为几个档次,具体标准随岗位确定。效益工资是根据个人的能力及业务量按照一定的标准来提取,这样一来个人的能力和业绩以及工作质量直接与自己的收入挂钩,从而在很大程度上促进了员工的工作热情,
同时形成了员工学习的动力,这样在所里形成工作—学习—工作这样一个良性的循环局面,最终在保证了我所执业质量的基础上又提高了经济效益。我所开业以来取得的成绩则是一个证明。
4、综合福利保险制。凡在**事务所工作且签订合同的员工,事务所给予养老、医疗、意外等保险。解除了职工后顾之忧,稳定了思想,增强了天源的凝聚力和感召力。营造出了一种人员能进能出,职务能高能低,工资能多能少,机构能设能撤的奖勤罚懒,优胜劣汰的动态激励氛围,不搞论资排辈,不为人情关系所困挠,一切以社会效益为目的,以素质能力一把尺子量长短,以工作业绩一个标准论高低,能者上,庸者下为各方面的人才创造一个平等竞争,健康发展的良好环境。
三、吸引人才,重视对新老员工的培训
审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平,为此,在强化业务质量监管的同时,我所把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。
充分认识到人才是事务所发展的生命线,我所自成立以来就本着长远的目光,面向社会公开招聘人才,平等竞争,择优录用,德才兼备,双向选择,不断的为事务所增添新鲜的血液,在壮大我所注师队伍的同时,也注重对后备人才的培养。注册会计师作为知识密集型的行业,终生培训是
行业的显著特点,后续培训教育贯穿了每一位注册会计师的整个职业生涯。对事务所日常、系统的培训从一般助理人员、项目经理到经理,及至更高层次的管理人员都至关重要,甚至可以说,员工的执业过程就是最基本的培训课堂。因此我所特别注重对员工的培训,定期、有计划的对新老员工进行培训。为了杜绝培训工作只是讲讲课、做个报告,或者变成一种可有可无的形式,为了防止事务所员工觉得培训是在浪费资源、浪费时间与精力。所长在百忙之中抽时间出来亲自给员工做思想动员,把培训工作当作一件重要事情来抓,让全所上下从思想上把对学习的认识提升到一个高度。同时挑选业务尖子来讲课,各个所长在旁边补充指导,大家有问题随时交流,整个课堂完全是开放式,成为全所互相学习、交流经验的平台。不管是有着丰富经验的注册会计师,还是一般的助理人员,大家都坐在一起以平等的姿态互相学习。**所自成立以来已组织全所员工专业培训了3次,在事务所内部局域网上发布了专业技术公告2部。
四、建设“爱”的家园
1、**自成立伊始即打出建立“**之家”的旗号,**是这样说的也是这样做的。在这里每位员工都感受到充分的人情关怀与尊重,即感情方面的激励。这使**所的每一个员工,不管他是股东与否,也不管他是注册会计师,还是一般助理人员,都能感受到领导对自己的尊重与关怀,归属感油然而
生。在生活方面,所领导经常组织一些集体活动,使员工们感觉到自己是集体中的一员而并非一台单一的工作机器,让员工感动不已,铭记在心。有困难大家一起帮助,有高兴事大家一起庆祝。古语说得好:上下同欲者,胜。各方向努力,心灵的沟通,使得所里上下一条心,紧紧团结在一起,**必将所向披靡,无往不胜。当前也很注重员工专业技能的提高,鼓励大家学习,创造条件让没考过各种执业资格的员工安心学习,这样员工得到的不单是充足的学习时间,还有互相理解后的感动,使员工再投入工作时会更竭尽全力去维护**所的利益。归根到底,是忠诚创造了忠诚,友谊缔结了友谊,信任产生了信任,尽职尽责促发了尽职尽责。五、展望明天
1、以诚为本。可以说诚信是会计师事务所发展的生命线。注册会计师的诚信是对社会的诚信,是对公众的诚信,注册会计师的信用是一种社会信用,而不仅仅是一种经济信用。注册会计师只有遵守职业道德准则,坚持诚信,凭借其丰富的专业知识和经验,以独立、客观、公正的身份发表意见,出具的报告才具有公信力,才能真正实现不做假账。会计师事务所要自觉的在执业过程中树立诚信意识,提高自身的职业道德,建立起行业自律机制。在**,“诚信”并不仅仅是两个字,“独立、客观、公证”也并是仅仅是一个口号,她已经渗透进了**人的血液里。昨天、今天、明天,
“诚信”都将是**严格遵守的座右铭。
2、现阶段,事务所的发展还有很多困难,比较集中的反映在人才流失、业务流失、资质分割等问题,但是我们要有信心。我们要看到,我国的经济总量是在不断增加的,国内市场的潜力是巨大的,事实上,我们的业务量在不断增长,而且增长幅度较大;我们还要看到,随着政府职能转变的深入推进,包括会计师事务所在内的中介机构的工作空间,是能够不断拓展的。在新的一年里,我所将继往开来,发扬团结协作的精神,拓展市场份额,同时要努力将天源做大做强,形成自己的品牌。只要公司发展了,稳定了,就一定能够吸引住优秀的人才。在新的一年里,我们相信,在社会各界的大力支持及全所员工的共同努力下,我们一定会沿着一个良性的轨道健康发展,事业一定会走向繁荣。
述职人:
20**年**月**日
篇二:会计职称晋级述职报告本人自被聘任为助理经济师,特别是任信用社主任以来,能够认真贯彻落实上级有关金融政策方针,努力实践三个代表重要思想,团结、带领一班人,艰苦创业,锐意开拓,取得了经济效益和社会效益的双丰收。工作中,能够认真执行有关财务管理规定,履行节约、勤俭办社;处处率先垂范,廉洁勤政,务实开拓,曾多次被评为县级“优秀共产党员”,具备了与专业技术职
务相当的学识水平和业务能力,先后在省级以上报刊发表宣传报道稿件数十篇。所负责的**信用社2002年度被联社授予“先进集体”、“宣传报道先进单位”等荣誉称号。现就自受聘助理经济师特别是任**信用社以来的工作情况述职如下:
一、提出“存款立社、服务兴社”的经营理念,努力夯实资金实力
为保持**信用社的稳健发展势头,我积极带领全社干部职工解放思想,大胆实施创新经营。在存款工作中,克服种种预想不到的困难,•抢抓有利时机,完善存款考核办法,积极协调多方关系,牢固树立“存款兴社”的思想和阵地意识,坚持发扬“三勤四上门”的优良传统,千方百计筹措资金。自去年以来,我针对存款不上则降的实际情况,•及时召开职工会议,找问题、查原因,•制定出强有力的奖罚措施,在职员工自办存款余额外勤必须达到50万元,•内勤人员必须达到40万元,•对客户经理年底存款余额达不到30万元的,一律取消客户经理资格。•在严格的考核制约机制下,广大员工呈现出积极的吸储热情,截止目前,•我社各项存款总额达3268万元,比年初增长483万元。其中,对公存款143万元,•农民储蓄存款3125万元;低成本存款927万元,占总存款余额的28%;各项贷款2528万元,比年初增长139万元。今年,我发动职工利用全市通存通兑的优
势,为外区县的亲戚朋友们开立储蓄存折户100多个,吸储存款200余万元。
二、倡导“立足农信干农信”的服务格局,密切与人民群众的血肉关系,赢得了老百姓的信任
在信贷支农工作中,引导全员牢固树立为“三农”服务的经营理念,把“兴一方经济、富一方百姓”作为本份工作,找准信贷杠杆的支点,在政府规划、群众自愿的前提下,只要符合产业结构调整政策,资金问题就予以保证。通过发放联保贷款、开展信用村、户评定活动,全力支持农民发展药材、黄烟、蚕茧等高附加值的名优特产品,在服务农村经济中求得发展,有力支持了我乡春耕、“三夏”、秋收秋种、冬季农田管理、抗灾自救及抗旱双保工作。
•由于措施得崐力,全乡种植经济作物的积极性普遍提高,•全乡经济作物人均1亩以上,预计全乡人均增收800余元。为培养个体工商户的守信意识,•对个体工商户进行建档立案,评定信用等级,使讲信用的工商户得到实惠,并对招商引资项目提供多方位服务。我到库山信用社任职后,累计发放贷款x万元支持“三农”经济发展。截止目前,我社贷款余额达x万元,较我任职前增长x万元。
三、强化“没有规矩不成方圆”的制度观念,全面提升内部管理水平
工作中,把内部管理的重点突出在一个“严”字上,坚
决响应联社提出的“宁听千声骂,不听一声哭”这一理念。利用每周一、三、五晚学习上级文件的同时,对法律、•法规定期进行集中进行学习,使每名员工做到知法、懂法、守法,力争办理的每一笔业务都做到程序化、标准化、统一化、合法化。截止目前,我所带领的信用社无一人因违规、•违纪受到任何处分。同时,结合联社组织的“内部控制建设年”活动内容进行认真对照检查,•对所查出的问题进行追根求源,遵循边查边纠的方式,认真总结经验教训,•坚决杜绝屡查屡犯的老毛病。在整个活动中,我紧密结合省办制定的《山东省农村信用社员工违规违章行为处理暂行办法》,•对所犯问题的处理结果有一个明确的认识,•使广大员工的遵纪守法意识有了进一步提高,•为促进各项业务的稳健发展起了积极的作用。
四、树立“清非不畏艰难”的思想意识,全面清收盘活不良贷款
我带领职工级领导班子成员始终把化解经营风险作为压倒一切的头等大事来抓,坚持两手抓:一手抓好存款增量,防止出现支付风险;一手抓好不良贷款的盘活促进经济效益的增加,实现信贷资金良性循环。并把争取地方党政支持作为化解风险的支撑点,做到勤请示、勤汇报,反复多次找乡党委书记、乡长汇报清收不良贷款工作进度,取得实质性的支持。同时,根据不良贷款清收难的实际,成立了由主任任
组长的7人清非小分队,•专门对所有不良贷款进行集中力量清收。利用傍晚、•下雨农民不能上坡干活及外出务工人员回家过节与干农活的有利时机,进行突击清收,使有钱不想还的赖债户、•钉子户无处藏身,同时也被小分队成员的精神所打动,起到了良好的清收效果。仅今年上半年,累计收回不良贷款24.41万元,其中逾期贷款12.14万元,•呆滞贷款12.27万元,为历年来之首次,为今后的清收工作积累了丰富的经验。
五、推行“奉献社会为己任”的金融观念,积极搞好精神文明建设与党建工作
工作中,我始终坚持“两手抓、•两手硬”的人本管理,履行岗位职责。•一是继续争创“文明单位”活动,从优化服务手段入手,为客户提供更优质、•更快捷的服务,争取客户的最大满意。二是大力搞好宣传,•提高信用社知名度,通过与贫困户结成帮扶对子,帮其脱贫致富,•拉近了与农民的感情距离,使信用社在老百姓心中的地位进一步提升。
三是今年面对严峻的非典形势我社及时搞好应对措施,•教育广大员工及其家属科学面对非典,•彻底搞好室内与室外卫生,使我社广大员工不畏非典,科学面对,•各项业务不但没有受到任何影响,反而出现了超常规发展的好势头。•四是积极培养入党积极分子。通过召开民主生活会等形式,培养了5名思想要求进步的青年,成为今年党员培养对
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象。近几年,虽然自己的政治立场坚定,政策理论、专业理论水平有很大提高,工作兢兢业业,任劳任怨,但也存在着一些问题,主要表现在以下几方面:一是对理论学习未引起足够重视,认为信用社是做实际工作的,业务发展是第一位,学好不如干好;二是对党在不同时期的路线、方针、政策和重大决定、时事政治等学习的不透彻,往往满足于一知半解,不愿做深入研究。
三是没有很好地处理工学矛盾,整天忙于工作和事务,没能够拿出足够的时间进行学习,面对改革的新形势、新情况、新问题,不能很好地掌握理论,用理论指导工作。
四是从严治社力度不够,内部制度执行不够严格,开展谈心活动的力度不够,不能及时与员工沟通,交流思想,掌握职工的思想动态。
五是深入农户调查研究相对较少,不能掌握贷款户的第一手资料,往往听汇报多,帮助贷款户分析生产、经营等情况少,等等。对这些问题,我将在下一步工作中加以改正。
经过自我剖析,认为个人已经具备与助理专业技术职务相匹配的学识水平、业务能力,并在助理经济师技术岗位上取得了良好的工作业绩,特此述职,如有不当之处,请领导和同志们批评指正。
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篇六：会计师对照检查材料
会计个人剖析材料
会计个人剖析材料个人剖析材料3月份，**活动开始以来，通过学习和收看录像片《**x》,结合征求意见，联系自身思想工作实际，自己从内心深处进行反思，发现思想作风方面存在一些突出问题，具体剖析如下：一、思想作风方面存在的突出问题政治理论学习不够深入一是学习态度不端正，总认为社会主义理论是务虚的离自己的工作生活太远，学不学没什么，另外，在学校上学时也学了不少马列主义、毛泽东思想及邓小平理论，觉得自己有了一定的认识，满足于一知半解，没有必要再深入系统地学习掌握。二是忽视了理论学习，只注重了自己感兴趣东西的学习，只顾钻研自己感兴趣的计算机，而理论知识却不愿看，不想学。三是学习方法不合理，不能合理地、系统地安排自己的学习，而是忽冷忽热，想起来了、用到了，就拿起书看两天，事一多，就放下不学习了，或是学了一半，觉得另一内容应该学，又换另一本书看两天，不能持之以恒。在学用结合上，也没能把理论运用到实践中去指导工作，指导生活，指导学习。四是学习时间不能保证。认为上班时间业务多，人员杂，没时间也静不下心来学习，下班时间忙了一天了应该休息一下，业余时间要和家属在一起，没时间学习。学习是人生是必不可少的一项内容，是提高个人素质的有效手段，而自己却浪费了大量时间用在娱乐上，致使自身素质提高缓慢。五是学习效果不大理想。有时自己也在学，也在读书、看报，
但往往注意力不集中，走马观花，看后没有什么收获，过一段时间就忘了。
专题:科学发展观学习心得体会理想信念不够坚定一是对社会主义体制认识浮浅，对坚持走社会主义道路信心不足。由于对我国生产力水平低、人民生活水平不高，群众思想道德滑坡，国内体制的不完善，党内腐败的增多等现象缺乏正确的理解和认识，有时产生社会主义道路会在腐败到一定程度时无法走下去的思想，甚至发些劳骚不满。二是缺乏正确的人生观、价值观，没有个人主见，人云亦云，随波逐流。有时思想波动，对人生在世的意义，工作生活的目的把握不准，气愤那些有权有势有钱、腐败奢糜、铺张浪费分子逍遥法外，实质上也是羡慕那种高档次的享受、没有压力的自由。没能采取积极的态度看待人生，没能树立起在有限的生命里做出更多有意义事情的观念。三是服务意识淡漠，虽不搞衙门作风，但待人不够热情，存在那是“玄乎套”“形式主义”的错误认识。致使自己在与人交往过程中容易给人留下冷漠无情，难于沟通，不易接近的感觉。党性修养缺乏磨炼一是在坚持原则上，有时不负责任，把责任向上推给领导，自己不动脑筋、不想办法解决。没能把握住在自己的职权范围内什么事该做，什么事不该做，什么事该怎么做，而是一味地依靠领导，凡事都请示主任，自己没有主见，不能做到独挡一面。二是缺乏政治敏感性和政治鉴别力，走实用主义极端。通过“***”事件，反映自己只关心对自己有用或感兴趣
的东西，对其他事物漠不关心，没有那种政治上的警觉性，虽然最早听说***能治病，不让病人上医院的说法时，自己不信，但没能警觉地深入思考问题产生的原因，发展的方向，导致的后果，深层次的目的，反而当笑话说。证明自己在政治上的不成熟，对政治的漠不关心，走向了实用主义的极端。三是有时有老实人吃亏的错误思想，看到一些偷尖取巧的人不但没出问题，反而过得很潇洒时，自己也产生过想占点小便宜，讨点好处的自私心理。
组织纪律遵守不够严格一是有迟到现象。存在攀比思想，看到有时别人迟到没事，自己也这样，认为个人家里有事，上班晚来一会是正常的，缺乏正确的时间观念和组织纪律观念。二是下乡有时有吃喝现象。认为在基层吃点喝点没啥，别人都这样，自己怕啥，还能混个熟人，没有考虑到这样做给基层带来的负担，没维护好单位和个人的外部形象。思想作风方面不够扎实一是工作漂浮，深入基层少，缺少必要的调查研究。总以事务多为由，不能静下心来搞搞研究，多数工作是闷在办公室里闭门造车，很少走出去深入到基层群众当中，搞搞调查，座谈了解一些实际情况，实地查看一些项目，致使考核工作目标制定不尽合理，考核方法不尽科学。二是工作方法简单，被动等靠，不负责任。只停留在圆满完成领导交办的任务，没有站在上层领导的角度考虑问题，适时提出合理化建议，而是担心说多了惹人烦，说过了让人恼，说错了闹笑话，不如默不作声，没人挑错，自己还清闲。三是没有顾全大局，考虑个人名利得失。工作负担重时，曾有过行政单位没有其它单位收入高，工作却很多很累的不满情绪和怨天忧人的思想。四是思想保守，
缺乏大胆创新精神，总想把前人工作落实好以后再研究新方法。认为原来的工作制度只要严格落实好，没必要研究新方法，缺乏敢闯敢干的开拓精神。五是有时有畏难情绪，放松对自己的要求，工作效率不高，连续作战能力差，加班时间太长时，不能坚持始终，有马虎交差，蒙混过关的侥幸心理。
二、对以上存在问题的原因剖析一是对政治水平的提高缺乏足够的认识，政治鉴别力不强。处理不好政治理论学习与实际工作需要的关系，错误地认为政治理论学习与实际工作互相矛盾，要研究工作，理论学习就得放松，要抓紧学习，工作就受影响，错误地认为政治理论学习对业务工作没有什么用处，不能正确运用政治理论指导工作。错误地认为走社会主义道路与走资本主义道路，自己都得干;哪个党执政都得发展经济;其他国家之间发生战争与我无关;别人练不练***，与我无关，只要我不练就行了，缺乏强烈的爱国之心和较高的民族凝聚力。二是自己不够成熟。处理不好实事求是与必要形式的关系，天真地认为只要我们工作目的达到了，什么高标准建筑还是简陋的建筑，都不重要;只要能办公，办公楼怎么装修无所谓;只要人民生活水平提高了，没必要在报纸上宣传炫耀。处理不好少言寡语、言多语失与正确语言表达的关系，认为话不在多，用时在说，能互相理解的不必口头说出来。话说多了，必会出错，要么令人生厌，要么影响他人，要么不礼貌，要么闹笑话，不如少说为佳，没有漏洞，但少说又怕被别人当哑巴、当傻子。处理不好主动工作与个人冒尖的关系。认为自己把领导交办的任务完成是本职，争着干其他的是冒尖，领导不说，同事也反感。处理不好主要矛盾与次要矛盾的关系，认为只要一件事一
篇七：会计师对照检查材料
剖析注册会计师审计思维方式
注册会计师审计思维方式是指注册会计师在审计实践中形成的，独特的观察、分析和解决问题的思路。在执行审计业务中，注册会计师需要对实施哪些审计程序，获取什么审计证据，获取的审计证据是否充分、适当，被审计财务信息是否公允和合法等进行理性思考。审计过程是一个对审计程序、审计证据和被审计财务信息进行分析、判断和推理并作出审计结论的思维过程。注册会计师特有的审计思维方式是审计职业区别于其他职业的标志。注册会计师审计思维方式是影响审计质量的重要因素。因为专业知识、审计经验、胜任能力和职业道德的限制，注册会计师在执行审计业务时，经常存在一些思维误区，影响着审计质量。因此，我们很有必要剖析审计思维方式的主要内容、常见的思维误区，为避免审计思维误区提供借鉴。
一、以查错防弊为任务
企业（被审计单位）提供的财务信息，总是被社会公众推定为存在重大错报的。正是社会公众这一思维方式的存在，注册会计师审计制度才有存在的必要性。审计的价值是提高财务信息的可信赖程度，决定了审计要以查错防弊为任务。注册会计师应该以职业怀疑态度执行审计业务：第一，推定未经审计的财务信息是存在重大错报的;第二，推定被审计单位是不诚信的和有舞弊动机的，计划和实施审计程序要有意识地避免被其预见或事先了解;第三，评价审计证据时应该重视审查证据之间是否有矛盾之处，特别是要慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复以及提供的其他信息的合理性。
注册会计师审计以查错防弊为任务，决定了审计工作的目标是合理保证被审计财务信息不存在重大错报。如果审计报告没有披露重大错报的，就应该推定该被审计财务信息是不存在重大错报的。第一，在审计过程中发现了部分事项（即交易、账户余额、列报）重大错报的，不能等同于已经完成了审计目标，还需要对其他事项继续执行审计程序，核实其是否不存在重大错报。第二，注册会计师对某些事项出具保留意见的审计报告，并不意味着审计质量就高，如果披露的错报是不重大的，或者未对其他事项实施必要审计程序的，或者隐瞒了其他重大错报的，仍是违反审计准则的。第三，在审计中故意不实施必要的审计程序（例如函证、盘点等），以未实施有关审计程序为理由出具非无保留意见的审计报告（即以出具非无保留意见审计报告规避实施必要的审计程序），可能涉嫌隐瞒重大错报或者无法确定是否不存在重大错报，也是违反查错防弊义务的。
在实务中比较常见的思维误区是注册会计师机械地执行审计程序。注册会计师不考虑被审计单位实际情况，在形式上按部就班的执行审计程序表确定的程序，编制要素完整的审计工作底稿，而不考虑重大错报风险和审计程序的针对性，忽视了审计查错防弊的任务。例如实施盘点程序，只是抄一下账簿上实物数量金额的收付存记录;实施函证程序时，由被审计单位选择函证对象，由被审计单位发出和收回询证函;抽查凭证，只是将有关明细账记录抄在凭证抽查底稿上，没有实际查阅凭证即予以认定;在选择测试项目上，有偏见的选取样本或者选取不具有代表性的样本等;没有实质性的执行程序。
二、以职业判断为本质
审计从性质上来讲是一种判断，判断贯穿于审计工作全过程。从审计对象上来讲，被审计财务信息是会计人员运用职业判断形成的，审计是对会计判断是否正确的认定（再判断）。审计实务中需要作出判断的事项主要有：审计风险和重要性水平，计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，审计证据的充分和适当性，会计处理的公允和合法性，错报的重大性以及如何在审计报告中披露，等。根据判断的内容，我们可以将其分为程序性判断和实体性判断两类。程序性判断包括执行哪些审计程序，审计证据是否充分适当等审计问题。实体性判断包括是否会计处理符合会计准则等会计问题。
审计是一种判断活动，而不是管理活动，更加不是执法活动。审计的职责是对被审计财务信息是否公允、合法作出判断。审计活动中发现被审计单位存在问题的，应该提出纠正意见，也可以提供内部管理的建议，但是不可以对被审计单位及其有关人员发布命令，不能代行管理职能，更加不能给予训诫和惩罚。审计职业判断是一种以重要性为参考标准的价值判断。重要性是以某项错报在一定环境下是否足以影响审计报告使用者作出经济决策为标准的，是注册会计师站在审计报告使用者的立场上进行判断确定的。然而审计报告使用者众多，各自作出经济决策时考虑的因素不同，其对审计关注点和审计报告披露的信息要求不同。注册会计师判断财务信息错报是否重大，不能以某个审计报告使用者的要求为标准，而应该以是否可能损害社会公共利益和扰乱市场经济秩序为标准。
在实务中比较常见的思维误区是注册会计师以量化标准替代职业判断。例如规定重要性水平是资产总额的1%、主营业务收入的3%;不考虑具体情况，一律将未超过（或累计未超过）该量化重要性水平的错报加以忽略。又如规定占资产总额10%以上的会计报表项目是重要项目，对低于资产总额10%的会计项目实施简化审计程序或者不实施必要的审计程序。再如，认为通过函证获取的审计证据是最可靠的，在审计中一律实施函证程序，并将询证函作为有效证据使用，不考虑是否有必要实施函证，函证是否有效。
在内部质量控制复核和主管部门业务质量检查中的思维误区是：评价注册会计师的工作只看其执行了哪些审计程序，倾向于指出有哪些审计程序没有执行，哪张审计工作底稿是要素欠缺的或者不完整的，并将其作为问题反映，加以惩戒。不重视评价注册会计师的职业判断，不接受注册会计师以职业判断为理由不执行某些审计程序的解释。例如在检查应收账款审计工作底稿中，发现有询证函回函的，就可以顺利通过复核和检查;没有的询证函回函的，就认定该注册会计师审计存在问题;注册会计师以函证很可能无效作为不实施函证程序的辩解，复核和检查人员均不认可。
三、以证明效力为根本
《注册会计师法》规定：“注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。”注册会计师审计是对财务信息的独立鉴证，不受任何单位和个人的干预，其出具审计报告也不需要任何单位和个人审查或批准。与国家审计、内部审计相比，注册会计师审计具有权威性，其审计报告有证明效力。审计报告证明效力决定了注册会计师应该以客观、公正态度发表审计意见。审计存在的合理性基础就是注册会计师能够以客观公正的立场发表审计意见;失去客观公正，审计就没有公信力，也就没有存在的必要。判断财务信息是否公允和合法，某项错报是否在审计报告上披露，不得以委托人、被审计单位、审计报告使
篇八：会计师对照检查材料
校内资产的出租出借出售出让对外捐赠报废报损等经校务委群众打算并按国有资产处置管理的有关规定报批校内建立健全了资产的购置验收保管使用交接修理等内部管理制度建立了校产台帐每年组织资产清查做到账账相等账卡相符账实相符校内国有资产出租出借经校内校务会群众打算后报上级相关部门审批后实行没有存在将校内资产用于抵押和担保或以货币资金投资企业购买股票基金企业债券等风险性投资活动
财务自查自纠情况报告5篇
财务自查自纠情况报告一为了进一步加强校园财务管理，规范财经行为，提高财经使用效益，完善财务监督，充分发挥财务工作在校园教育教学工作中的重要作用，促进各校园工作能更好更快地开展。按区教育局《关于开展全区中小学财务规范化检查的通知》的文件精神，教育总支高度重视，成立专班，于20**年4月21日开始，在全场校园范围内开展自查自纠活动，现将状况总结如下：自查过程分为三个阶段进行。(一)动员部署阶段(4月21日——22日)1、制定实施方案，成立专班。总支召开“财务规范化检查”活动领导小组，会议研究“财务规范化管理”活动的开展，制定《**教育总支财务规范化检查实施方案》，并按照《关于开展全区中小学财务规范化检查的通知》要求的10项资料，职责到人，明确要求。2、宣传发动。召开“财务规范化检查”活动动员大会，部署工作，加强宣传，营造氛围。3、学习讨论。组织农场各校园校长、书记认真学习区有关文件精神，学习《武湖农场教育总支财务规范化检查实施方案》，开展以“财务规范化检查”为主题的专题会，明确“财务规范化检查”活动的目的、好处、资料和要求，提高思想认识，用心自觉地参与活动。(二)组织实施阶段(4月23日——25日)1、自查自纠。总支核算点及各农场所属各校园认真对照《关于开展全区中小学财务规范化检查的通知》要求及10个重点问题，全面、客观地分析现状，认真开展自查自纠，撰
写自查报告。2、建章建制。农场各校园针对自身管理存在的薄弱环节，进一步修订和完善现行的规章制度、
管理规范、工作程序以及各项管理措施等，使校园管理充分体现人性化、规范化、科学化。
3、督导检查。农场教育总支根据有关方案，参照区督导检查方式，构成自己的督导检查制度，掌握动态、查找问题、发现典型。4、重点整改。总支根据督导检查的结果，针对还存在的问题，分析原因，制定整改方案，完善整改措施，落实整改职责，切实解决实际问题。5、监督评议。总支聘请教育行风监督员10名(社区代表、家长代表、学生代表)，构成第三方力量监督反馈机制。对违规行为务必监督整改到位，情节严重、影响恶劣的严格按照有关规定实行职责追究，对有严重违规行为的要依照有关规定进行处分。6、绩效考核。将落实财务规范化管理纳入教育绩效目标管理，年底，对各项工作的评估都要结合此项工作状况进行。(三)分析总结阶段(4月26日——27日)1、全面总结。总支核算点于5月1日前将本单位“财务规范化检查”活动的开展状况、经验和体会进行全面认真地总结和评估，并向教育局财务审计科交书面总结材料。2、经验交流。农场教育总支组织场内经验交流活动，推介先进经验，树立典型。3、分析总结。教育总支对在“财务规范化检查”活动中表现突出的优秀的校园进行表彰，并在全场范围内作经验交流。
自查结果：按照区教育局文件规定，农场各校园按总支核算点要求透过深入自查，各校园财务管理均按照国家有关财经法规。财务自查自纠情况报告二为贯彻**关于开展对全区中小学公用经费、专项资金使用以及30%绩效工资发放等进行检查，先采取自查，片区复查的方式。校园立即成立领导小组，由**校长任组长，**任副组长，**等任组员。针对我校20**年春季至20**秋季年进行了认真的专项自查自纠，现将状况报告如下：一、领导高度重视，财务人员工作认真1、校园设有财务办公室，分别由教师兼职会计、出纳，业务潜力不熟。2、校长经常询问财务运行状况和听取财务工作汇报，及时调整财务支出。3、财务人员认真地学习专业理论知识，虚心地请教有经验的财务人员，能按照《中小学财务制度》的有关财经规定记账，会计科目使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。4、财务人员能对当天发生的业务，当天登记入账，现金和存款日记帐做到日清日结。并根据各项资金的性质，严格做到专款专用。二、强化校园收支行为的管理1、校园自查，片区复查，我校未收取任何费用。2、认真落实建档立卡贫困户学生减免幼儿保教费私立办学幼儿园每生每期625元;中心校学前每生每期500元;教育救助金每生500元;特困学生补助每生每年1000元;我校住校生全是初中学生，每生每期625元。校园将上述人员均公示上墙，理解社会监督，公示期满，无异议。实行专款专用，按时足额发放。3、30%绩效工资发放问题，20**年拨款**元，发放金额**元，代扣**元，是个人应缴医疗保险，扣后上交医疗保险管理局。20**年、20**年30%绩效工资全部足额发放，校园没有挪用公用经费发放教职工福利问题。4、医疗保险个人应缴部分都是在30%绩效工资中扣除，然后上缴。理解上级部
门监督检查审计。5、关于采购问题：部分采购没有采购单，为保证校园正常运转，时间紧迫，校
园组织行政人员，召开行政会议，进行讨论。大家同意后，临时决定购买物资。随时间推移，现基本规范，采购物资，均透过采购中心采购。
6、现金支付问题：由于我校地处偏远，临时性劳务费等，没有POS机，不具备转账条件。20**年、20**年度存在部分现金支付，20**年到此刻，校园领导硬性规定，凡是上了1000元的，务必转账支付，否则不支付。
7、代管费清退问题：20**年-20**年存在必须的结余。透过校园自查，片区复查和上级领导精神，务必清退。鉴于此，校园成立了清退领导小组，以王寅为组长，现正在办理清退相关事宜。
三、加强有限资金的管理，保证校园正常运行1、每季度将收取的资金及时全额存入核算中心的账户上。坚决杜绝坐收坐支，严格执行了“收支两条线”。2、每学期开学初制定财务工作计划，通盘思考，全面管理，合理使用有限资金，集中力量，加大教育教学的投入。各项收入做到心中有数，坚持做到了“量入为出，以收定支。”3、校园成立了理财小组，定期检验监督财务运行状况，大项支出经校委会研究决定。四、加大固定资产管理工作力度1、制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。2、所有固定资产全部按要求建档建册，用卡片进行登记，款物相符，登记准确无误，没有造成固定资产流失。此次自查工作中校园领导高度重视，透过自查工作的开展充分认识到财务管理工作的重要性，今后我们要规范基础管理，强化经费监督，深化服务，扎扎实实地把财务管理各项工作落到实处。财务自查自纠情况报告三
我们校园历来十分重视财务管理工作，专门制订了《**校园财务管理制度》，按照教育局的要求，严格执行财经纪律，在财务结算中心指导和监督下工作，现作自查报告如下：
一、收入管理方面：校园所有预算外收入金额能入财政专户，严格执行“收支两条线”，每学期按照教育局核准的收费项目和标准收取各类费用，没有擅自设立收费项目，扩大收费范围或提高收费标准，各类收费使用财政部门统一印制的财政票据，没有乱收费现象。二、支出管理方面：校园各项支出按实际发生数列支，没有虚列虚报和白条抵库等现象，校园购置的教学仪器设备、办公作品及图书资料实行政府采购，校园财务支出严格实行校长“一支笔”，2000元以上支出经校园校务会议讨论决定，校园财务监理小组审议后执行，校园实行校务公开制度，重大事项进行公示，建立健全了财务管理内部控制制度，记账人员与审批、出纳人员、经办人员、财物保管人员岗位分离、各有其人、职责明确，没有“小金库”，*公存、账外账、坐收坐支等现象。三、资产管理：校园资产的出租、出借、出售、出让、对外捐赠、报废报损等，经校务委群众决定并按国有资产处置管理的有关规定报批，校园建立健全了资产的购置、验收、保管、使用、交接、维修等内部管理制度，建立了校产台帐，每年组织资产清查，做到账账相等、账卡相符、账实相符，校园国有资产出租、出借经校园校务会群众决定后报上级相关部门审批后实行，没有存在将校园资产用于抵押和担保，或以货币资金投资企业、购买股票基金、企业债券等风险性投资活动。四、财会队伍建设方面：我校从事财会工作的报账员具有会计从业资格证书，他能正确行使会计监督职权，对违反法律规定的会计事项，拒绝办理，并提醒督促有关人员予以纠正，以确保会计信息的真实性、合法性和完整性，校园大力支持报账员每年一次的会计继续教育和有关的法律知识培训，提高职业素质。财务自查自纠情况报告四
为贯彻**区教育局《**区教育系统财务管理办法》和中心校会议的精神，加强校园财务管理，提高教育经费使用效率。我校进行了认真的自查，现将检查状况报告如下：
一、领导高度重视，财务人员工作认真1、校园没有专门的财务办公室，由一名教师兼职，任财务报账员，财务资料柜1个。2、校长经常询问财务运行状况和听取财务工作汇报，及时调整财务支出。3、财务报账员认真地学习专业理论知识，虚心地请教有经验的专门财务人员，能按照《财务管理制度》的有关规定记账，会计科目使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。二、强化校园收费行为的管理1、校园严格执行教育主管部门公开收费项目，公开收费标准，每学期教育局发的《校园收费项目及标准一览表》张贴于校门口，理解师生和学生家长的监督;三统一，统一收费项目，统一收费标准，统一使用财政部门印制的收费(收款)票据。经过校园自查，未发现自立收费项目、提高收费标准现象。2、校园收入管理状况：校园收入靠财政拨款，严格执行收支两条线管理，没有私设“小金库”的违法行为。三、加强资金的管理，保证校园正常运行1、每季度将收取的资金及时全额存入核算中心的账户上。坚决杜绝坐收坐支，严格执行了“收支两条线”。2、校园成立了理财小组，稽核小组定期检验监督财务运行状况，大项支出经开会研究决定。四、加大固定资产管理工作力度1、制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置工作程序作了明确的规定。2、所有固定资产全部按要求建档建册，并进行登记，款物相符，登记准确无误，没有造成固定资产流失。
此次自查工作中校园高度重视，我校透过自查充分认识到财务管理工作的重要性，今后我们要规范基础管理，强化经费监督力度。如发现问题，我校将及时改正并上报上级主管部门，真正做到把工作落到实处。
财务自查自纠情况报告五我局自接到上级关于开展财务大检查及会计基础工作复核的文件后，单位领导高度重视，成立了以一把手局长任组长、相关岗位人员任组员的自查工作领导小组，根据文件要求的检查范围和资料，结合本单位的实际状况，认真对照检查，将本单位**年以来的会计基础工作、财务收支状况、预算执行状况与文件要求认真进行了自我对照、自我检查，现就自查状况报告如下：一、自查基本状况(一)财务机构设置和人员配备状况我单位财务工作由**科负责，单位按照财务工作要求，设置有财务主管1名，会计、出纳、资产管理员各1名，四名财务工作者均取得会计从业资格证书，相关岗位职责明确，业务相互牵制相互分离，使得各项业务事项得以有序进行。(二)内部控制状况单位内控制度健全，对财务收支审批、人员岗位职责、财产管理等方面进行了全面规范，制定了11向财务管理制度及两项经费管理办法。严格执行一把手不分管财务制度，保证了财务核算的独立严谨。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生。明确了财务收支审批程序和审批人的权限和职责，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。在财务工作过程中，我局严格按照《会计法》的规定，依法设置会计账簿，并保证其真实完整，根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规，所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保数据真实、有效。在安排支出时，分轻重缓急，保证常规和
重点支出需要，既体现实际工作需要，又思考财力可能，根据各项工作任务，在财力可能的状况下，有保有压，确保重点，统筹安排，合理支出。
(三)预算编制执行状况我局严格执行财务预算管理制度，预算编制依据充分，项目设置科学、合理、细致，对财务预算均透过局务会讨论共同构成决议，程序合乎规定，并且严格压缩“三公”经费预算指标，预算编制中严格执行人员、车辆定额定员标准。财务开支中能够做到有预算才开支，无预算不开支，无相互挤占预算资金状况发生。(四)资产管理状况我局在资产管理中账、实物人员岗位设置相互分离，到达了相互制约相互监督的目的，保障了公共资产的安全。为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，透过建立健全制度，会计人员与资产管理人员各自对各项财物、款项的增减变动和结存状况及时进行记录、计算、反映。定期开展资产清理，及时与实物管理人员对账，确保资产账账、账实相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。在资产的处置中，都严格遵照有关要求，根据上级批复状况进行处置报废，无随意处置现象发生。及时清理往来款项，无长期挂账现象，确保了单位资金及时回笼。二、存在问题透过自查，我局在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，一是在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全到达《会计法》所规定的要求，个别经办人员财经法规意识不强。二是预算管理有待进一步加强，预算编制依据充分，合理，但实际执行中，个别预算落空，未执行。执行中统筹思考不足，存在预算执行进度不均衡现象。三是在资产管理中，由于一些资产到达报废年限，已报废，而上级部门未审批，资产管理系统中无法销账，出现了资产实物与账面有差异。四是在具体会计核算中，出现未严格按规定办理的事项，未建立支票登记簿、转账支票存根未签字。三、整改措施
(一)进一步规范财务报销审核流程，刻制经费审核章戳1枚、实物管理章戳2枚，明确会计人员与实物管理人员职责，经费开支中坚持审核流程，不贴合规定的票据坚决不予审核报销。
(二)及时与上级部门做好请示沟通，在资产处置中严格按照上级批复的方式处置，做到有批复再销账，确保账实相符。
(三)加强对单位职工的财经法规学习，不仅仅仅局限在财务人员的学习层面上，普遍提高单位职工的财经法规意识，使得无论任何人具体经办公务活动都能严格以财经法规为准绳、财务制度为标尺，使得财务活动能从基础上得到规范。
篇九：会计师对照检查材料
2019年中级会计师考试财务管理随章练习试题：财务分析与评价含答案
第十章财务分析与评价
一、单项选择题
1、下列关于财务分析的说法中，不正确的是()。
A、以企业财务报告为主要依据
B、对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析
C、反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势
D、为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息
2、某公司2014年初所有者权益为5000万元，2014年末扣除客观因素影响后的所有者权益为7000万元。该公司2014年的资本保值增值率是()。
A、28.57%B、40%C、140%D、128.57%3、某公司20×1年平均负债为1000万元，负债的平均利率为10%，20×2年财务杠杆系数为2，则该公司20×1年的利息保障倍数为()。A、2B、3C、4D、64、某公司上年末资产负债率为40%，则该公司上年末的产权比率为()。
A、2.5B、0.67C、1.33D、1.5
5、已知业务发生前后，速动资产都超过了流动负债，则赊购原材料若干，将会()。
A、增大流动比率B、降低流动比率C、降低营运资金
D、增大营运资金6、我国上市公司“管理层讨论与分析”信息披露遵循的原则是()。A、自愿原则B、强制原则C、不定期披露原则D、强制与自愿相结合原则7、某企业没有优先股，本年利润总额为1000万元，所得税税率为25%，股利支付率为60%;年末股东权益总额为5000万元，每股净资产为10元，则每股股利为()元。A、1.8B、0.9C、1.2
D、1
8、某上市公司2010年末的股本为10000万股，2011年3月18日，经公司2010年度股东大会决议，以截止到2010年末公司总股数为基础，向全体股东每10股送红股4股，工商注册登记变更已完成。2011年9月30日发行新股3200万股。2011年度归属于普通股股东的净利润为7400万元。则2011年公司的基本每股收益为()元。
A、0.43
B、0.50
C、0.60
D、0.54
9、已知某企业20×1年营业收入为2000万元，平均流动比率为2，平均流动负债为250万元，则该企业20×1年的流动资产周转次数为()次。
A、8
B、6C、4D、210、下列各项中，不属于财务绩效定量评价指标的是()。A、盈利能力指标B、资产质量指标C、经营增长指标D、人力资源指标二、多项选择题1、采用因素分析法时，必须注意的问题包括()。A、因素分解的关联性B、衡量标准的科学性
C、顺序替代的连环性D、计算结果的假定性2、企业财务信息的需求者主要包括()。A、企业债权人B、企业经营决策者C、政府D、企业从业人员3、下列关于每股净资产的说法中，正确的有()。A、每股净资产显示发行在外的每一普通股股份所能分配的企业总资产的价值B、每股净资产指标反映了在会计期末每一股份在企业账面上到底值多少钱
C、每股净资产是股票的最高价值D、利用每股净资产指标进行横向和纵向对比，可以衡量上市公司股票的投资价值4、下列有关市盈率的说法中，错误的有()。A、市盈率是股票每股市价与每股收益的比率B、市盈率反映了普通股股东为获取1元净利润所愿意支付的股票价格C、如果公司的目前市盈率较高，则不值得投资者进行投资D、公司的市盈率与利率水平无关5、采用比率分析法时，需要注意的问题有()。A、对比项目的相关性B、对比口径的一致性
C、衡量标准的科学性D、应剔除偶发性项目的影响6、在财务分析中，资料来源局限性的具体表现包括()。A、报表数据的时效性问题B、报表数据的真实性问题C、报表数据的可比性问题D、报表数据的完整性问题7、下列各项表述中，属于速动资产的有()。A、货币资金B、交易性金融资产C、应收票据及应收账款
D、预付账款8、企业计算稀释每股收益时，应当考虑的稀释性潜在的普通股包括()。A、股份期权B、认股权证C、可转换公司债券D、不可转换公司债券9、在现在沃尔评分法中，一般认为企业财务评价的内容包括()。A、盈利能力B、偿债能力C、成长能力
D、营运能力三、判断题
1、定基动态比率是以每一分析期的数据与上期数据相比较计算出来的动态比率。()
2、运用功效系数法进行经营业绩综合评价时，首先应选择业绩评价指标，其次计算各类业绩评价指标得分，最后计算经营业绩综合评价分数，得出经营业绩综合评价分级。()
3、总资产净利率是一个综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析体系的起点。()
4、每股营业现金净流量反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，可能就要借款分红。()
5、如果企业存在很快变现的长期资产，会增加企业的短期偿债能力。()
6、市净率是每股市价与每股净利的比率，是投资者用以衡量、分析个股是否具有投资价值的工具之一。()
7、现金营运指数小于1，说明收益质量不够好。()
四、计算分析题
1、A公司是一家上市公司，现根据管理层的要求，财务部门要对公司的财务状况和经营成果进行评价。财务部门根据公司2013年和2014年的年报整理出用于评价的部分财务数据，如表2所示：
表2A公司部分财务数据
单位：万元
、计算2014年末的下列财务指标：①营运资金;②流动比率;③资产负债率，④权益乘数。
、计算2014年度的下列财务指标：①应收账款周转次数;②净资产收益率;③所有者权益增长率。
2、甲公司2012年的净利润为4000万元，非付现费用为500万元，处置固定资产损失20万元，固定资产报废损失为100万元，财务费用为40万元，投资收益为25万元。经营资产净增加200万元，无息负债净减少140万元。
要求：
、计算经营净收益和净收益营运指数;
篇十：会计师对照检查材料
从案例实践的角度剖析会计师事务所新角色：破产管理人
左北平
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2017(000)002
【总页数】4页(P96-99)
【作者】左北平
【作者单位】利安达会计师事务所
【正文语种】中文
2016年是我国经济结构性改革的关键一年，中央经济工作会议提出今后的五大任务：去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板。可以预见，未来较长一段时间供给侧改革将会是经济结构转型的主旋律。当前我们正面临全面清理“僵尸企业”，市场主体依法出清的新任务。国务院多次发文强调，在企业重整重组过程中，要运用法制化和市场化的原则，无论是法庭外重组还是依法进行破产重整或清算，均需要专业机构参与服务，这给会计师事务所、律师事务所等专业服务机构带来了新机遇和挑战。对于会计师事务所来说，为拓展执业领域提供了大好机遇。会计师事务所要在此领域站稳脚跟，不仅要做精做专，体现自身的专业价值，更需要在经济结构调整中发挥自身特有的社会服务功能。本文旨在通过自身的案例实践，总结探讨会计师事务所扮演的新角色——破产管理人，分析新形势对专业服务机构带来的机遇和挑战，以及如何发挥注册会计师的专业价值。（一）我国破产法的基本架构及实施情况
破产法是建立企业退出机制的市场经济法律规范，历经十余年的起草时间，《中华人民共和国企业破产法》于2006年8月27日颁布，2007年6月1日正式实施。十年以来，最高人民法院的司法解释，国务院行政法规、部门规章不断回应《企业破产法》实施过程中的新问题，做出诸多有益的探索。现行破产法最大的亮点是借鉴了美国等发达国家的破产立法经验，引进了破产保护制度（重整制度）和破产管理人制度，这两项制度对于保障债务公平清偿，挽救具有营运价值的困境企业发挥了不可替代的作用。新破产法颁布实施十年来，由于配套法规不够完善，破产案件复杂且涉及面广，法院审判力量不足等诸多因素影响，案件审结数量呈逐年下降趋势。未充分发挥其应有的功能作用。但自2015年下半年以来，随着国家经济结构转型的相关政策相继出台，最高人民法院及时就破产立案、审理等制度措施作了回应部署，解决实务工作中存在的“立案受理难、审理结案难”等问题。特别是2016年上半年以来，破产立案呈爆发式增长，运用法制化手段对市场主体依法出清，对困境企业进行破产重整挽救，成为了各地政府进行结构调整的主要政策导向。（二）管理人业务情况《破产法》第24条规定：“管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。中介机构担任破产管理人现状如表1所示。据统计，在现有的人民法院备案的破产管理人名册中，律师事务所占三分之二，会计师事务所占三分之一。可见，会计师事务所参与破产服务的潜力和空间很大，其参与积极性亟须提高。（三）破产服务领域前景分析2016年是十三五规划的开局之年，是结构性改革的攻坚之年，去产能是中央经济
工作会议确定的2016年供给侧改革的首要任务，去产能就必须积极稳妥地处置僵尸企业已是各方共识。所谓“僵尸企业”，是指那些不能产生经济效益、只能依赖政府或银行“输血”维持下去的企业。因此，僵尸企业这种僵而不死的状况，不仅大量占用了有效的经济资源，还会使健康的企业受到牵连陷入困境，从而使整个经济结构产生不良反应。当前，我国政府已充分认识到了僵尸企业的存在及其危害，并将清理僵尸企业提上了工作日程。一方面，在立法层面上，根据新破产法，政府应基本退出主导破产事务。另一方面，在实践层面上，有很多企业不依法退出市场、逃避破产程序、将损失转嫁给职工和债权人等，对于这些现象，政府应该充当好协调者的角色，提供好配套的服务和政策协调。其角色应从主导者转变为信用管理者，致力于推动市场经济的完善。让优胜劣汰的竞争法则有效发挥作用，实现市场中利益格局和利益预期的合理变化。（四）会计师事务所参与破产服务的机遇与挑战1.破产法和新形势要求给会计师事务所提供了更多专业服务机会（1）参与前期策划和咨询服务。在清理僵尸企业前期，会计师事务所应发挥自身的专业特长，为政府、僵尸企业主管部门提供专业的咨询、策划、论证，利用自身工作中所积累和掌握的企业管理咨询、企业诊断、尽职调查等方面的专业知识和实务经验，帮助政府、企业主管部门作出处置僵尸企业方面的决策和应对方案。（2）参与项目运作。处置僵尸企业可能是新项目运作的开端，会计师事务所可以在项目运作中发挥自身专业优势，参与谈判、拟定方案、拟定或审查相关协议，参与实施项目运作，担当破产管理人，确保项目顺利实施和完成。（3）编入工作组。在清理僵尸企业过程中，政府或企业主管部门可能成立专门工作小组，针对辖区内的僵尸企业，由工作组成员统一部署、相互协调，共同完成清理工作。会计师事务所可以接受政府或企业主管部门委派，参与工作小组，发挥自身的专业特长。
（4）参与由政府部门组成的清算组（管理人）或律师事务所等其他机构担任管理人工作，对僵尸企业进行清产核资，编制财务报告和财务状况说明，编制债权、债务清册，梳理职工名单及拖欠工资、社会保险费，制作职工安置预案等。（5）接受法院指定，独立担任破产管理人。接管僵尸企业和破产企业，根据破产法规定的权限职责全面开展工作。（6）在破产重整案件中，通常需要向债权人会议和法院等提供企业偿债能力分析、企业营运价值分析等专项报告文件，会计师事务所可以充分利用自身专长积极参与。（7）参与上访接待等应急维稳工作，回应解释专业问题，化解职工、债权人或其他利害关系人不满情绪和矛盾。（8）承担僵尸企业的后续管理工作，如档案、户籍管理，非经营性资产的物业管理等。2.会计师事务所面临的挑战挑战一方面来自经济新常态下对清理僵尸企业的繁重而迫切的任务，另一方面来自于随着人民法院破产审判专业程度的提高，各利益相关方对管理人专业胜任能力提出了更高的要求。目前，会计师事务所开展破产管理人业务还存在一些共性的问题，如：面对破产项目的复杂情况，存在畏难情绪：对于破产相关法律法规缺乏系统深入研究，专业人才储备不足；由于破产项目周期长，报酬收益相对较少等原因，会计师事务所决策层重视不够等等。如何把握时机，自查自省，苦练内功，提升能力，适应当前新形势，提供更高效、更优质、更专业的服务是注册会计师行业当前所面临的重大课题。（一）会计师事务所破产服务领域的专业优势我国会计师事务所日常的执业服务对象均为不同行业的市场企业主体，熟悉企业的经营管理，熟悉企业的内部治理、投融资决策等。与破产法所调整的对象范围高度一致，因此，会计师事务所担任破产管理人具有无法比拟的先天优势。
在破产清算过程中，管理人的核心工作职责包括：企业财产的接管、清理估价、变现分配等，这些工作在会计师事务所的日常审计工作中均有涉及，积累了丰富的实务经验，足以胜任。在破产重整程序中，对可能涉及的关联企业利益转移或混同问题，注册会计师可以利用在审计方面的特有专长，查找相关线索，揭露问题，起到不可替代的作用：在判断企业是否具备重整价值时，注册会计师也可以通过对企业经营现金流和未来市场收益预测分析发表专业意见，提供决策依据：在制定重整方案时，注册会计师同样可以利用自身掌握的财务审计知识，及为企业提供咨询服务的经验，提供偿债能力分析报告等等。（二）团队合作意识较强，职业道德水准较高会计师事务所在担任破产管理人期间，需要处理各种复杂的事务，而这些事务很难依靠个人的力量完成，往往需要组成庞大的工作团队协作完成，客观上需要不同业务领域、不同执业经历的人才参与。会计师事务所内部工作团队恰恰是根据不同行业、审计、管理咨询等业务服务门类组成的，而且日常工作模式是团队协作完成不同的服务项目，具有成熟的内部团队协作机制和经验，相对于其他专业机构侧重于独立执业的服务方式具有突出的优势。多年来，财政部和中国注册会计师协会对注册会计师行业职业道德教育常抓不懈，对出现执业道德风险的问题，监管和查处的措施严厉。因此行业从业人员整体的道德风险意识较强，完全可以胜任破产法关于管理人勤勉尽责、公平公正的执业需求。（三）会计师事务所在破产业务领域应当弥补的短板1.缺乏担任破产管理人的实践经验在《企业破产法》实施以前，我国相关破产法律规范中并未授予会计师事务所作为破产管理人的资格，大多数的破产案件往往由人民法院指定以上级主管部门为重要成员的清算组负责，这在客观上造成了会计师事务所无全面参与破产案件的机会，导致了全面负责破产清算经验的匮乏，进而削弱了处理破产案件实务经验的积累。
同时，注册会计师行业和审计学领域极少有关于破产管理人制度系统的、深入的研究，这在短期内，对会计师事务所担任破产管理人恰当处理有关事务造成一定的不利影响。2.法律专业知识相对缺乏、从事破产业务人才储备不足从各国的破产司法实践看，破产管理人除需要具备财务会计、资产评估知识外，还需要具备其他相关领域的专业知识，如：破产法律和相关的司法解释、民商事法律知识、劳动保障方面的知识等。但就目前会计师事务所的整体情况来看，大部分事务所在这些专业知识方面比较缺乏，在民商事法律方面，注册会计师考试虽涉及了担保法、合同法、公司法等主要经济法律法规，但与破产工作需求相比仍显不足。整个员工队伍中，真正从事过破产业务的为数不多，即使或多或少参与过相关业务，与《企业破产法》对破产管理人的要求也往往存在较大差异。缺少熟悉破产法律的专业人才。3.与有关部门沟通协调的能力相对不足由于破产工作涉及众多主体的利益诉求，如∶债权人、破产债务人、企业职工等，同时还需处理好管理人与主审法院、政府部门等多方的工作协调，因此破产管理人需具备较强的组织协调和谈判沟通能力。而注册会计师出于职业谨慎的特性，大多个性内敛、不善沟通，因此，对于扮演好管理人角色存在畏难情绪，不敢轻易涉足破产业务。（一）江西某民营企业依法破产案1.案情介绍2005年12月，江西某民营企业法定代表人因外出逃债，不幸车祸身亡，企业由于经营不善，形成巨额债务，导致资金链断裂，主要金融债权人向法院申请其破产。当时，新破产法尚未公布，由于旧破产法主要调整对象为国有企业，民营企业破产只能按照民事诉讼法中的企业法人还债程序实施，鉴于上诉情况且在国内尚无成功
案例可供借鉴，该案受理法院考虑到我所以往多次参与国有企业破产清算的经验，指定我所负责监管该破产企业，并成立了监管组，参照旧破产法中清算组的职责接管了企业。接管企业后发现该企业存在诸多复杂典型的疑难问题：（1）企业财务账册等重要文件缺失，且债务人实际控制人已死亡，无法进一步查找。（2）企业主要资产存在严重的权利瑕疵，主要资产为处于市区繁华地段的商业物业，权属证明仅有房产证，无合法的土地使用证明，并且，前期该资产已抵押给了债权银行，债权银行通过不良资产处置转让给了本案债务人。（3）破产企业存在巨额的民间融资债务，由于受到高额利息的吸引，涉及的债权人多数为普通群众，有的老人将毕生的积蓄投入其中，一旦处理不好，影响社会稳定。（4）破产企业实际控制人还有其他多个经营主体，并且为了举债方便，采取私刻公章等违法手段，诱骗债权人融资。（5）主要经营性商业资产，部分处在对外租赁经营状态，涉及到租赁经营者的权益保护问题等等。2.主要做法面对该案复杂的局面，加上案件受理时正处在新破产法即将颁布的前夕，我们冷静应对，迎难而上，与受理法院密切配合，创造性地解决了案件中一系列疑难复杂的问题。（1）超前定位，以即将颁布的新破产法中的管理人职责来定位监管组的工作。考虑到该案的疑难复杂性，预计工作周期必将横跨至新破产法实施后才能完成，经与主审法院协商沟通，本案监管组在新法生效后，由人民法院重新指定为破产管理人，尽管当时各地在新法实施后并未制定管理人名册，考虑到工作衔接，受理法院作出了上述安排。（2）勤勉尽责，严守立场，严格审查破产债权，对本案破产企业实际控制人创办的其他经营主体产生的债务严格区分排除，对民间融资中不受法律保护的高额利息部分严格核减，对涉及的普通群众，耐心细致地做好宣传解释工作，先后接待访谈
了近千人次，避免了矛盾激发，保障了破产过程中的社会稳定。（3）主动协调沟通，依法完善破产企业的财产权利手续，由于主要经营资产没有取得合法的土地使用权手续，我们研究了当地政府关于处理历史遗留问题的相关政策文件，主动与政府主管领导和相关部门对接，取得他们对企业破产这项涉及社会稳定的系统工程的支持，先后与市、区部门和领导协调达二十余次，最终通过补交土地租让金并返还破产企业用于偿债的政策支持，圆满解决了财产权利瑕疵问题，同时增加了破产财产。（4）根据新破产法的立法精神，针对本案中部分资产对外租赁经营的现状，我们依照新破产法的管理人的职权，解除了租赁合同，将承租方的损失列为共益债务，目标是该项商业物业整体出售，能够吸引更多的潜在购买者，实现财产的最大价值，这一做法虽然突破了民法中“买卖不破租赁”的原则，但符合新破产法中破产财产价值最大化的原则。经过公开拍卖几十轮的竞价，该项资产创下了当时该商业地段的最高价格，本案债权人的最终受偿率超过40%，得到了全体债权人和主审法院的高度评价。3.经验启示尽管破产管理人业务是一项复杂的系统工程，一方面，管理人要勇于担当，善于组织，主动沟通协调，勤勉尽责，依法公平处置，维护债权人合法的利益。另一方面，要熟悉和掌握破产的相关法律精神，做到融会贯通，不论遇到何种复杂疑难问题，均可找到有效的解决途径。（二）山西某民营煤炭企业32家关联公司合并破产重整案1.案情介绍2015年上半年，山西某知名民营煤炭企业由于经营管理不善，市场形势变化等诸多原因，下属23家企业分别向法院申请破产重整，鉴于企业债务规模庞大，受理法院向全国公开招聘专业服务机构参与管理人工作。我所经公开选聘，和北京某知
名律所同时中标成为管理人成员。该项目涉及41家独立财务核算单位，总资产约420亿元，债权人约5000多户，破产债权近580多亿元，涉及企业职工上万人，该案是迄今为止国内最大的企业破产重整案。2.主要做法（1）严密组织、周密部署，制定科学合理的工作方案。我们集中抽调了全所破产业务的专业骨干，组成了60人的专业团队，根据项目对象分布和业务任务的要求进行了严密的分工，成立了项目总负责、中心组、业务项目组三层组成的架构体系，根据破产项目的特殊要求制定了科学可行的工作方案。集中对参与人员进行了系统培训，工作计划和方案及时向管理人报备。（2）组织前期调研论证，初步摸清破产企业的组织架构，调查企业的财务现状和资产分布，根据前期尽调的情况总结分析，及时向管理人提出针对性的合理化建议。在前期20天的初审调研中，发现了破产企业各关联公司在实际控制人的统一控制下，存在大量的法人财产混同的事实，如果按照分别立案、分别重整的方式操作，显然无法保障大多数债权人的利益。因此，我们及时提出了合并重整的书面建议，虽然目前国内有关合并重整的立法解释尚未出台，但借鉴国内外司法实践的情况是现实可行的。受理法院经请示上级法院批准同意了合并重整的方式。（3）发挥专业优势，审查企业是否存在财产转移，侵占债权人利益的违法线索，针对民营家族企业内部治理的缺陷，我们通过严格审计，先后发现了企业存在股东高管挤占挪用资金、转移财产、个别清偿、低价出售财产等问题线索，相关线索涉及金额达100多亿元，及时移交给管理人进一步依法处理。（4）根据审计掌握的情况，针对企业资金流向、亏损原因、市场分析预测提供专业判断，为管理人和债权人决策、知情提供参考依据，为制定重整方案提供参考意见，我们的工作成果得到了法院和管理人的高度肯定。3.经验启示
企业破产过程中的重要核心工作是围绕财产清查、债务清偿来进行的，特别是在破产重整程序中，在清理企业债权债务的基础上，判断分析企业是否存在营运价值，这些工作与注册会计师的日常工作紧密相关，知识结构高度重合，会计师事务所只要全力参与，认真对待，一定能够体现出在破产服务领域的专业价值。1.成立内部破产业务专业委员会，搭建结构完整的内部专业组织架构，组建稳定的骨干团队，有条件的事务所可适当引进法律方面的专业人才，同时建立完善管理人业务操作流程、管理人工作底稿和档案管理制度。2.加强培训和学习交流，破产业务是一项综合性很强的工作，对参与人员的知识结构、沟通协调能力、应急处理能力均有较高要求，对事务所现有人员必须加强培训力度，应该依托行业协会的平台，采取引进来和走出去的方式，与各方专家联系交流，尽快提高专业胜任能力和综合素养。3.加强对外宣传和推介力度，通过行业协会的推广和自身的宣传，让司法实务界更多了解注册会计师的专业胜任能力，增强各方对会计师事务所担任破产管理人的信心。
篇十一：会计师对照检查材料
P> 财政部关于会计基础工作规范化的意见文章属性
•【制定机关】财政部•【公布日期】1996.06.17•【文号】财会字[1996]20号•【施行日期】1996.06.17•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计
正文
财政部关于会计基础工作规范化的意见（１９９６年６月１７日财会字［１９９６］２０
号）
会计基础工作是会计工作和财政经济工作的基本环节。改革开放以来，会计工作逐步受到重视，会计工作水平不断提高，在维护社会主义市场经济秩序，加强经济管理，提高经济效益中日益发挥重要作用。但是，最近一个时期以来，一些单位放松对会计基础工作的管理，造成了会计基础工作不同程度的削弱、滑坡甚至混乱，影响了会计工作秩序和单位经营管理的正常开展，影响了会计改革成果的巩固和会计职能作用的有效发挥。加强会计基础工作，不断提高会计工作水平，建立正常的会计工作秩序，逐步实现会计工作规范化，是各级财政部门、业务主管部门和各单位的一项重要任务。现对加强会计基础工作，促进会计基础工作规范化的有关问题提出如下意见：
一、会计基础工作要逐步实现规范化实行独立核算的企业事业单位、国家机关、社会团体和其他单位，应当根据《会计法》和《会计基础工作规范》的要求进行检查、整改健全内部各项会计管理
制度，建立良好的会计工作秩序，使记帐、算帐、报帐等工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作的规范化、制度化、科学化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计工作在经济管理中的作用。
二、要加强对会计基础工作的管理和指导（一）各级财政部门管理本地区的会计基础工作，各级业务主管部门管理本部门所属单位的会计基础工作。各级财政部门、业务主管部门要采取切实措施，指导和督促各基层单位加强会计基础工作，整顿会计基础工作中不规范的做法和存在的严重问题，不断提高会计基础工作水平。（二）要定期组织会计基础工作情况的检查。检查工作以单位自行对照检查整改为主；在此基础上，财政部门或者业务主管部门可以组织当地单位之间的财务会计人员进行相互检查，或者组织专门力量进行重点检查。对检查中发现的问题,要提出整改意见，并检查整改意见的落实情况。（三）会计基础工作情况检查的组织工作，包括具体组织形式、检查期限和内容、对会计基础工作规范化单位的确认形式等，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）和国务院各业务主管部门根据实际情况确定。三、突出重点，抓出成效各地区、各部门应当从会计基础工作的实际情况出发，抓紧抓好对会计基础工作中普遍存在的突出问题的整顿，力求有所突破，求得成效。当前，要重点抓好以下方面的基础工作：（一）会计机构和会计人员１．按照《会计法》的规定设置会计机构、配备业务素质相适应的会计人员，或者委托代理记帐机构进行代理记帐。２．设置会计人员工作岗位，明确各个工作岗位的职责。３．会计机构负责人或者会计主管人员的任免符合法定手续。
４．法律、法规规定应当设置总会计师的单位设置总会计师。５．会计人员持有会计证。６．会计工作交接手续符合制度规定的要求。（二）会计核算７．应当建帐的单位依法建帐。８．原始凭证的格式、内容、填制方法、审核程序等符合会计制度要求。９．记帐凭证内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合会计制度要求，经有关责任人员签章，字迹清楚，装订整齐。１０．总帐、明细帐、日记帐的设置、启用、登记、结帐、错误更正方法符合会计制度的规定，记帐及时，文字规范，设有必要的备查帐簿。１１．没有帐外设帐行为。１２．帐证、帐帐、帐实相符。现金和银行存款日记帐按日逐笔顺序登记，结出余额，银行存款帐与银行对帐单及时核对、经调整无误。１３．对外报送的财务报告数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时，并经单位领导人、总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员审阅并签章。１４．会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料按照国家规定定期整理归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续。（三）会计监督１５．会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证和违反国家统一财政、财务、会计制度规定的财务收支能按照《会计》的规定处理。１６．没有他人指使、强令会计机构、会计人员篡改会计数据的问题。１７．单位领导人对会计人员提出关于对认为是违法收支的书面意见在法定期限内作出处理决定。
（四）内部会计管理制度１８．建立并执行内部牵制制度和稽核制度。１９．建立并执行原始记录、定额管理、计量验收、财产清查制度。２０．建立并执行财务收支审批制度。四、做好经验总结和宣传工作各地区、各部门要及时了解基层单位会计基础工作的开展和整改情况，对好的做法和经验要认真总结，广泛进行宣传和推广。