与服装内部控制制度不符合的是15篇与服装内部控制制度不符合的是 WORD格式可以编辑 (注意！！！每道题做完后,空出4行,然后做下一道题,为了方便后期复习,最好把题目写上，写在作业本上，由于担心下面是小编为大家整理的与服装内部控制制度不符合的是15篇,供大家参考。
篇一：与服装内部控制制度不符合的是
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(注意！！！每道题做完后,空出4行,然后做下一道题,为了方便后期复习,最好把题目写上，写在作业本上，由于担心丢失，写在纸
上一律不收)。
（学委注意：下周五
11月10日学委收起交到博学楼教研室主
任办公室，放在桌子上即可，把没交同学的姓名+学号记在一张纸上)。
时间给的很充分，请认真准备。案例1:
A公司是一家从事家电行业的上市公司，
A公司董事会起草并制定了非常全
面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守
企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计
项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理
部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代
价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规
定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一
岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。
要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。
[正确答案】
(1)内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，
认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度
”将导致控制环境薄弱，控制环境
作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失
效。“其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计
的部门调取熟悉审计业务的人员
”这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审
计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取
熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。
(2)风险评估存在问题。对于识别的风险应进行分析和排序，确定关注重点
和优先控制的风险。在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险
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承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，
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不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。(3)内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法
进行持续的监察活动或单独的评估。(4)信息与沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及
时性，有关信息可以越级进行传递。(5)控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个
岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。
案例二：M公司是一家生产服装的上市公司，自实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，范体系实施工作方案。该方案要点如下：
2011年1月1日起全面M公司就此制定了内部控制规
（1）在该实施工作方案中写到，
M公司按照上述规范和指引制定了内部控
制的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标，
为实现本公司的整体发展提供了绝对保证。
（2）在资金活动控制方面。
M公司非常重视对大额期权期货交易的内部
控制，故规定必须报经总经理批准才能实施。
（3）自我评价方面，M公司将内部控制评价的实施工作授权给内部审计部门，方案规定当内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施。
（4）在资金筹集内控环节中。
M公司为了降低资金短缺给企业带来的风
险，内控制度规定当总会计师在无法正常履行职权的特殊情况出现时，应当授予
其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。
（5）内部监督方面。经董事会授权内部审计部门才能开展内部控制监督和
评价，为了更好的监督内审部门的工作，计部门和财务部门。
M公司专门指定总会计师分管内部审
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断
M公司（1）至（5）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出
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不当之处，并分别说明理由。（1）为实现本公司的整体发展提供了绝对保证存在不当。内控目标方面，M公司通过
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实施内部控制规范体系，制定了合理保证公司经营管理的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标。(4分)
（2）大额期权期货交易，必须报经总经理批准存在不当。大额期权期货交易应当实行集体决策或联签制度。(4分)
（3）内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施存在不当。内部控制评价方案报经董事会批准后实施。（4分）
（4）资金筹集环节中授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限存在不当。特别授权应当按照规定的权限和程序进行；副职的筹资决策不当，会引发资本结构不合理或无
效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；或不符合制衡性原则；企业完成某
项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；或不得安排同一人办理筹资业务的全过程；（4分）
（5）不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。内部审计部门工作的独立性无法得到保证。或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。或：违背了制衡性原则的要求。（4分）
案例三：A公司是一家生产乳制品的上市公司，其从政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。2014年内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：
2012年开始执行财B会计师事务所对其
（1）在人力资源政策上，为了提高员工素质，A公司人事部门对所招聘的员工
强调德才兼备，与此同时，为了节约成本提高效益，其只对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工不采取脱产培训，只需在工作中学习即可。为了提高工作效率，A公司严格禁止轮岗，从而使员工的技术熟练度达到了极高的水平。
（2）A公司董事会认为相对于其他的内部控制要素而言，企业文化对内部控制的影响较小，为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源。
（3）2014年1月A公司通过并购实现对
C公司的控股，两者形成母子
公司关系，但A公司认为C公司仍然是独立的法人，因此在其内部控制建设
与实施过程中未将B公司纳入2014年度内部控制的范围。
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（4）A公司物资采购内部控制制度规定，为了提高工作效率，当
A公司库存
水平较低时，授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足。
（5）A公司于2014年分别向希望工程和红十字会赞助
50000万元用于公
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益事业，由于是公益事业，A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风
险评估程序。
根据所学内部控制的知识理论，找出
A公司上述情况中存在的不当之处，
并说明理由。
（1）一般员工不参加脱产培训不当。理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全
体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培
2
训。（
分）
严格禁止轮岗不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有
效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。
（2分）
（2）为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源存在不当。
企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护，因为企业文化又是企
业的经营理念、经营制度，是依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养诚信、忠于
职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。而内部控制要发挥作用，需要企业
内部各方面人员的支持、协调与配合，否则内部控制制度就很难发挥其应有的作用。因此说，
企业内部控制制度的设计和建立应以良好的企业文化为基础，因此，在企业文化建设中应当
投入足够的人力物力资源。（4分）
（3）A公司认为C公司仍然是独立的法人，因此在其内部控制建设与实施过程中未将
C公司纳入2014年度内部控制的范围存在不当。企业内部控制建设和实施应该遵循全面性原则，C公司属于A公司的重要业务单元，应当纳入A公司内部控制建设体系，设计和实
施内部控制。（4分）
（4）授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足存在不当。理由：
公司应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程序。［或：库存较低时由采购部门直接采购可能会增加原材料过度采购或采购不足的风险。（4分）
（5）A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风险评估程序存在不当。
风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。按照内部控制的全面性原则，内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。（4分）
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案例四：中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财
政部发布的《行政事业单位内部控制规范开
试行》的要求，于
年月召
(
)
20136
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内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：
院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。
财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范
(试行)》对单位投
资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。
纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。
法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。
要求：
根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。
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1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标点不当。理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真
”的观
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篇二：与服装内部控制制度不符合的是
.众所周知，我国是一个人口大国，农业大国，乡镇人口众多，在选择就业和创业时，中小型企业无疑是大家的后备之选，中小企业支撑着绝大部分地方的服务业务和零售业等，对地方经济的发展，满足人们生活的基本需要起着作用。内部控制历来对企业的发展起着重要作用，它为一切组织和机构正常运转提供了有效的制度基础，也可以说为企业各项管理工作提供了基础，因此，内部控制是企业可持续发展的重要保证。所以各中小企业为了增强其在商业战场中的竞争能力，就需要通过加强内部控制来有效完善自身机制，从而提高企业的管理水平和经营效益。我国中小企业与国内外大型企业相比，有很大的差距，比如底子薄，经济规模和实力不够强大，中小型企业生命周期短暂等，由于中小企业存在各种弊端、缺陷，使得中小企业难以保持长远、健康的提高、发展。所以5年内破产，10年内消亡的中小企业普遍存在。出现这种问题的原因是由于在经营管理和内部控制制度方面存在了诸多问题，中小企业还不能对自身长期发展做出相应的规划，没有形成一个系统的理论体系，没有深入应用于企业的管理体系当中。本文正是基于此问题对中小企业内部控制问题进行了分析及建议，并以武汉源泰盛商贸有限公司为例，进行了深刻和详细的分析。
一、内部控制的内容及意义
（一）内部控制的内容
内部控制的内容大体上可以分为五个部分，通过这五个部分相互联系相互制约，最终达到内部控制的目的，为企业的管理做出贡献。
1.控制环境
影响控制环境的具体因素包括：诚实守信的原则和道德价值观、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、评定员工的能力、组织结构、人力资源政策及实务、责任的分配与授权、。控制环境能够为企业提供纪律与架构，塑造优良的企业文化，并能够影响企业员工的控制意识，控制环境是内部控制组成要素的基础。
2.风险评估
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每个企业都会面临来自企业内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。制定目标是评估风险的先决条件。风险评估就是分析、辨认、实现所定目标可能会发生的风险。其中具体包括目标、风险和环境变化以后的管理等。
3.控制活动
控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实体控制、绩效指标的比较、分工。
4.信息与沟通
企业在其经营过程中，应按照某种形式辨识并取得相关确切的信息，并进行交流沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，同时也能够处理与外部的事项、活动及相关环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向相关上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。
5.监控
内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，来评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动是由持续监控、个别评估所组成，可以确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括持续的监控活动、个别评估和报告缺陷等内容。
综上所述，只有当内部控制能纳入单位的基础建设之内，而且是单位机体的一部分时，才最为有效。也只有纳入营运活动的控制，才能帮助单位提高管理水平和管理质量，才能避免不必要的成本，才能对改变的环境做出快速反应。
（二）内部控制的目标及意义
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面对越来越激烈的市场竞争，每个企业都面临着如何提升企业自身竞争力的问题，而强化企业内部控制建设是提升企业竞争力的前提。内部控制体系就是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。所谓内部控制就是社会经济发展到一定阶段的产物。它已经成为当今现代企业管理的重要组成部分，强化企业的内部控制已经逐步成为发达国家治理公司的重要手段。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动，提高防范风险的能力，促进企业持续、有效经营。是否拥有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。
中小型企业在我国国民经济发展过程中起着重要的作用，首先它们推动国民经济发展，促使市场竞争更加激烈，不仅能给企业本身带来效率的提高，而且也给消费者带来了更低的产品价格;其次是就业机会的增加，缓解了农村的剩余劳动力压力。中小企业重要性如此之大，然后制约中小企业发展的内部因素一内部控制的不完善一直没有得到重视，出现种种基础管理薄弱，领导专权不受约束，财会人员素质低下等问题，严重制约企业的发展。因此，完善改进这些不足才能让众多的中小企业焕发持久的生命力。
二、源泰盛商贸公司内部控制的应用现状
（一）企业的背景介绍
商贸企业即为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台，不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业，其中包括直接从事综合商品销售的百货商场、超级市场和零售商店等。其中我以武汉的一家商贸公司为例，进行分析。武汉源泰盛商贸公司从属于消费品、零售、服装、家具贸易行业，该公司涉及行业广，武汉源泰盛是一家多年来一直从事国际知名童装品牌华中地区销售网络建设的公司，目前公司代理销售的童装品牌有德国DDN、香港Y-7、法国JKWN等。其先后入驻武汉市各大型商场（武汉广场、武汉国际广场、大洋百货、中商集团等)、省内各商场（宜昌国贸商城、荆门东方百货、宜昌丹尼斯商
.
.
场、荆门中商百货、十堰人民商场），创下不菲的销售业绩。那么对于这样的一个企业来说在当前社会经济中是很有竞争优势的，与周围的其他的零售企业来比还是是非常有发展前途的。
（二）企业内部控制的现状
武汉源泰盛商贸有限公司作为目前中小企业之一，该公司成立于2006年，公司历程也不是很久远，和其他中小企业在内部控制方面存在很多相似的问题。由于源泰盛商贸公司属于零售企业，该公司规模并不像那些大型企业那么规范，拥有完善的企业管理制度、人事制度和经营管理制度等等，在内部控制方面存在很大的纰漏，例如在企业的管理制度上，没有制定一套符合本企业文化发展的战略和策略，武汉源盛泰商贸公司在企业管理制度上基本上是效仿其他企业，根本不符合实际，没有从实际出发，没有根据本身企业的现状加以改进和调整。导致企业目前在管理方面处于混乱无组织纪律的状态，没有发挥企业应有朝气。在人事安排方面，武汉源盛泰商贸公司并没有考虑到岗位之间相互牵扯的关系，在安排员工时，没有细致化的分工，以至于各个岗位各个员工之间相互牵扯关联，有时为了节约成本，存在很多身兼数职的情况，特别在财务部门，由于经营业务比较简单，会计和出纳由同一人担任，这种做法是不可取的。在经营管理方面，由于武汉源盛泰商贸公司属于家族式的管理，在很多经营决策时往往都是由领导一人决定，缺少合理的技术分析和公平民主的决策，往往会做出一些错误的决定，影响企业长期有效稳定的发展。因此在内部控制方面还存在很多问题，但随着市场的逐步发展和壮大，源泰盛公司领导高层也意识到了这些问题，并在寻找其解决办法，比如在财务方面也实行着“收支两条线”的管理办法，在经营决策方面，实行集体决策制，公平公开公正。目前企业根据实际情况制定自己的管理规章制度，建立了激励机制，工资计效联酬，根据考核绩效给予突出员工以奖励。虽然武汉源泰盛商贸公司目前的内部控制现状不是特别的完善，但是随着发展必将逐步走上正轨。
篇三：与服装内部控制制度不符合的是
制定内部控制制度应注意的几个方面
2.1人员素质的控制
主要包括对人员政治素质和业务素质的控制。人是内控制度的主体，首先企业高层的管理人员，应该具备很高的政治素质和业务素质，否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行，如果人员素质不符合要求，控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求，招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗，科学合理地安排，使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称，使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性，把所担任的工作做到最好。内部控制不是目的，而是实现目标的手段，因此就高层管理者的控制而言，首先是其应德才兼备，并深知明确实施内部控制的主体，是最大限度强调高级管理层的控制责任，降低企业的经营风险。其次是要设计和协调好各部门、各环节的关系，加强内部的民主监督机制和控制检查制度，防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。内部控制是由人来设计和实施的，就会计工作人员素质的控制而言，首先要不断加强会计人员思想道德的修养，使其做到遵守国家、企业、行业的各项法律法规及规章制度，养成良好的工作作风，一丝不苟，
兢兢业业。其次应建立岗前培训，定期不定期的业务再教育，确保会计人员政治上过硬，业务上精通，确保会计工作正确规范严谨，并能适应经济环境和经济发展的要求。只有这样科学严谨的内控制度才得以有效实施，保证企业的经营有序科学高效，企业才能在日益竞争的经济环境中得以生存发展壮大。
2.2组织控制
首先是不相容职务分离，即经营业务的授权者与执行者要分离，执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握①在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策，集体领导，形成即相互支持与协助，又相应提醒与制约的优势，落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。②决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。对企业的重大经济业务事项，由于它们涉及的资金或资产数额很大，对企业的经营业绩、财务状况和现金流量影响重大，有时甚至关系到企业的生死存亡，为了防止资产的浪费和流失，就必须有科学合理的决策程序来把关。其次，对外投资、资产处理、资金调度以及其他重要经济业务事项（如资产重组、收购兼并、担保抵押、财务承诺、关联交易等）的决策一旦作出，
其执行过程也必须由不同部门和不同人员相互监督和制约。就会计工作而言，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相应分离、相互制约。实践证明，为了使内部控制行之有效，三项职务必须分离，资产保管与会计核算相分离，经营责任与会计责任相分离，授权与执行、保管、审查、记录相分离。
2.3业务程序及信息质量的控制
企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行，就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是，按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工，授予各机构及各层次管理人员相应的审批权，强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权，也不得越权审批，对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录，并复核记录内容，保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息，因此，建立和和健全会计信息系统，是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规，建立一整套完整的会计科目表，建立严格的原始记录和凭证连续编号制度，建立定期盘点制度、对账制度、内部稽核制度，建立定期的会计分析制
度。只有科学的经营运作，高质量的信息反馈，企业才能及时发现问题，及时调整，及时改进控制，及时提出新的更科学的决策。
2.4资产保护控制
内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用，对不同类型的资产采取不同的控制措施。
2.4.1货币资金的控制。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，因此加强企业货币资金的管理和控制，才能确保经营活动合法而有效。货币资金应实行集中管理模式，建立货币资金预算审核制度，实行钱账分管，相关岗位及相关人员应相互分离和制约，货币资金支付业务应按照申请、审批、复核、核准支付的程序办理，货币资金的收入应及时上缴财务部门。
2.4.2实物资产和无形资产的控制。首先要加强实物资产的数量控制，定期进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符。对主要资产企业应通过保险来保护资产的安全。其次要加强实物价值的控制，定期对实物质量、
市场价值进行检查，实事求是提取跌价和减值准备，。对固定资产和在建工程的投资要进行可行性研究与分析，并进行风险效益的计算，确保投资的价值。在建造过程中要加强监督、严格管理，完工后及时组织竣工验收，确保资产完整入账。
2.4.3债权性资产的控制建立应收账款回笼和催收责任制，通过对企业应收账款科目同客户应付账款科目相核对，发现差错及时纠正，对账期超过信用期的应及时反映，列入重点管理，加强催收，防止应收账款失去诉讼时效，对账龄进行分析，对可能造成的呆账或坏账及时处理，以免失去受偿机会。定期对债务人资信进行评估，并根据企业特点和情况计提坏账准备金。
2.4.4预算控制预算控制是企业内部控制的一个重要方面，预算是以数量、金额来体现预算内企业工作方针和经营决策的综合经营计划。预算控制的基本要求是编制的预算必须体现企业的经营管理目标并明确责权，在预算执行过程中应允许经过授权批准对预算进行调整，使得预算更加切实可行，应及时或定期反馈预算执行情况。
2.5内部审计控制制度
内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员，通过经常和定期的审查活动，做到查错防弊，改进管理，提高效益的目的。在企业各个阶层的人员中，就内部控制而言，内部审计人员有着极其重要和特殊的地位。内部审计应当成为企业内部控制的主要力量。在新形势下，内部审计机构应当加强其独立性和权威性，在企业最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，并提出改进意见和建议，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试提出改进意见和建议。内部审计在企业经营管理制度中，担负着内部控制质量和效果进行检查评价的职责，它是整个内部制度的一个重要组成部分，与其他内部控制制度一起共同实现内部控制的各项目标。因此，各企业单位应强化监控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用。
篇四：与服装内部控制制度不符合的是
企业内部控制标准委员会的职责和目标是总结我国经验借鉴国际惯例有效理山国际国内资源充分发挥各方面的积极作川通过2?5年的努力基本建立一套以防范风险和控制舞弊制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系以监管部门为主导各单位具体实施为基础会计事务所等中介机构咨询服务为支撑政府临管和社会评价相结合的内部控制实施体系用以推动公司企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制不断提高经营管理水帄和可持续发展能力
。。。。。。大学
本科毕业论文（设计）
中小企业内部控制存在的问题及对策
Smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheoryofexistingproblemsandcountermeasures
学号作者专业系部指导教师
会计会计系
二〇一三年四月
诚信声明
本人郑重声明：本人所呈交的毕业论文，是在导师指导下独立研究取得的成果。毕业论文中凡引用他人已经发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。除文中已注明引用的内容外，不包含任何其他个人或集体已发表的论文。若有抄袭，愿承担一切后果。
特此声明完成人签名：年月日
I
致谢随着这次论文写作的结束，我的大学四年的生活也即将落下帷幕。在学校期间，老师用专业的知识严谨的态度授予我们知识，同学们在我出现困难的时候一次次的帮助了我，使我在大学的四年中受益良多。感谢学院在我四年的大学生活中对我的教育与培养，也感谢所有专业老师，是你们教会我成长，你们不仅仅授业传教，更教会我们为人处事的道理。在写毕业设计论文过程中我曾经向老师和同学们请教过不少的问题，每交一次论文，返回来的都是仔仔细细的批注，论文的完成多亏老师的指导和帮助。在此我向您表示最衷心的感谢。
I
中小企业内部控制存在的问题及对策摘要：内部控制作为企业内部管理系统的重要组成部分，是衡量现代企业管理的重要标志。建立健全的内部控制系统是企业组织内部管理系统的重要组成部分，是实现其经营目标、实施自动防错、查错和纠错，实现自我约束、自我控制的重要手段。经济现实迫切要求我国中小企业必须建立完备的内部控制制度，提高企业内部控制的效率和效果，提升国际竞争力。但是，我国很多中小企业对此并不重视，管理层内部控制观念薄弱、内部管理制度不健全、在实施过程中由于监督不力或会计人员素质较低导致一些制度形同虚设，使内部控制执行效率低，同时内部控制还存在一些自身局限性，所以目前在内部控制这方面，中小企业还存在很多的问题。因此，本文将从中小企业内部控制的现状、存在的问题以及完善措施方面进行探讨。关键词：中小企业；内部控制；问题；对策
Smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltheoryofexistingproblemsandcountermeasures
Abstract：Internalcontrolastheenterpriseinternalmanagementsystemisanimportantpart;itisanimportantsymbolofmodernenterprisemanagement.Establishandperfecttheinternalcontrolsystemistheenterpriseorganizationinternalmanagementsystemimportantconstituent,istorealizethebusinessobjectives,implementingautomaticmistakeproofing,erroranderrorcorrection,realizetheself-restraint,animportantmeansofcontrol.Economicrealitydemandsofthesmallandmedium-sizedenterprisemustestablishacompletesystemofinternalcontrol,improvetheenterpriseinternalcontrolefficiencyandeffectiveness,andimprovetheinternationalcompetitiveness.However,China'smanysmallandmedium-sizedenterprisesdonotpayattentiontothis,Themanagementconceptofinternalcontrolweakness,internalmanagementsystemisnotperfect,lackofsupervision,thismakeinternalcontrolefficiencyislow,Sothisarticlewillbediscussedtosmallbusinessinternalcontrolofthepresentsituation,existingproblemsandimprovementmeasures.Keywords:Smallandmedium-sizedenterprise;Internalcontrol;problems;countermeasures
II
目次致谢................................................................................................................................................I摘要.................................................................................................................................................II目次................................................................................................................................................III1中小企业内部控制概述...............................................................................................................11.1中小企业的概念........................................................................................................................11.2内部控制概念............................................................................................................................12中小企业内部控制存在的问题...................................................................................................22.1中小企业对内部控制不重视....................................................................................................22.2内部控制制度不完善................................................................................................................22.3缺少有效的监督体制................................................................................................................22.4会计人员素质低，配备不合格................................................................................................33完善中小企业内部控制的措施...................................................................................................33.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能............................................................................33.2内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度........................................................33.3制度化、表单化来治理公司，加强监督制度........................................................................43.4提高财务人员的素质................................................................................................................4参考文献...........................................................................................................................................5
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1中小企业内部控制概述
1.1中小企业的概念中小企业是在经营规模上较小的企业，雇用人数与营业额皆不大，此类企业通常是由单
一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管理而较少受外界干涉。中小型企业虽然规模较小，但是中小企业在我国的国民经济发展中，始终是一支重要力
量，是我国国民经济的重要组成部分。由于我国地域广阔、国情比较复杂、发展并不平衡，而这种情况恰恰适合中小型企业的开发、可以充分的利用各种资源。尤其在大城市中，中小型企业的项目更贴近居民生活，而且往往具有浓重的地方化、社区化特色，这使得中小型企业比那些大企业在有效的利用地方性资源方面更具有优势。近年来中小企业发展迅速，为中国的商品出口、解决社会岗位等作出重大贡献，中小企业是市场竞争过程中真正的参与者和体现者，很多时候我们可以说他是经济发展的基本源泉，真实反映了经济的多样化、分散化性质的本质要求，从而使得灵活性和生命力在中小企业中体现出来。我国中小企业量大面广，分布在我国经济的各个领域，并且日益成为经济增长的主要因素。1.2内部控制概念
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。简单来说，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。”这是2008年6月28日印发的《企业内部控制基本规范》中队内部控制最权威的解释。
内部控制是一个单位为了实现其经营目标，使资产的完整性得到充分的保护，可以提供真实可靠的会计信息资料，用以确保经营方针的正确执行，保证企业在经营活动中能够达到良好的效率和效果，而在单位内部采取的一种自我调整的手段。提高企业经济效益、改善企业经营管理这正是企业内部控制的主要目的之所在。他的出现正是由于加强经济管理的需要，并随着经济的发展而进一步趋于完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。
从内涵分析，内部控制重在理解“控制”的含义，控制是一种有规范、有目的、有约束的管理行为。在经济生活和管理活动中人们发现，两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事出错或作弊的可能性大大减少。也就是说，实现有效的内部控制，应当尽量确保各项管理行为和业务活动相互制约、权力制衡。只有正确认识和恰当掌握好这一基本假定，才能真正理解内部控制的内涵，才会明白为什么在经济生活和管理活动中会一再突出强调“职责分离”、“岗位授权”等内部措施与方法的重要性。从外延分析，内部控制需要科学解读“内部”的含义。内部控制中的“内部”，主要是指企业内部，但不单指企业内部的独立流程，还包括企业与投资者（股东）、债权人、供应商、客户、政府监管部门等外部利益相关者之间发生的内外衔接流程。也就是说，有效的内部控制不仅帮助企业解决自身的问题，还有助于改善企业与外部相关方的关系。虽然我国近年来在内部控制规范建设方面做了许多工作，取得较大的成绩，但从企业实践来看，仍然存在不少认识上的差距，从表面上看，内部控制的概念似乎很容易理解，但多数人的理解都是片面的，片面的认为：制定制度等于内部控制、对下属的控制等于内部控制、会计控制等于内部控制、事后监督检查等于内部控制。就是由于这些认识上的偏差，导致企业并没有制定正确有效的内部控制，造成中小型企业管理混乱，由于内部会计控制不严而导致舞弊的情况时有发生，有人曾经对公司财务失败的原因做过汇总统计：在失败成因的百分比中，疏忽占4%，欺诈占2%，灾祸占1%，经营管理不善占91%，其他因素占2%。可见，90%以上的企业失败都与管理失控有关。所以正确认识并制定有效的内部控制制定至关重要。
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2中小企业内部控制存在的问题
2.1中小企业对内部控制不重视目前关于内部控制的研究大多都着眼于大型企业，这致使中小型企业的内部控制问题非
常突出，而我国拥有为数众多的中小型企业，行业分布相当广泛，小到简单的皮革加工、食品、服装制造，大到电子、机械。这在我国国民经济中占领重要地位。
在中国，大多数的中小企业家们依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们对会计并不了解，也不重视，因为对他们来说市场才是最重要的，管理者们为了短期的利益，能够更多的减少管理的费用，不设置或者设置很少的内控机构，根本没有建立起有效率的的内部控制体系;更有甚者认为，企业内部控制就是指有关企业成本、资产安全和资金控制等方面的会计控制，对内部控制的建立局限于会计控制。他们对内部控制的认识还停留在是企业高层对下属的控制这一阶段，所以这些企业往往都是老板一个人说了算，并没有建立内部控制或者是片面的理解了内部控制，而建立了无效的内部控制制度。但现代内部控制更全面的包含了是对全员的控制。也就是说，一个组织的内部控制要“控”的，既有基层，更有高层。它就像一张无形的网，布在组织的面上，越往高层，内部控制更重要！
由于中小企业的经营者往往又是所有者，所以当企业发展到一定规模之后，管理者们并没有意识建立内部控制的重要性，还是按照原来的方法继续经营，使得在财务方面体现出了过度的随意性，出现个人现金支出与公司现金混乱、用公司收到的现金来支付费用等问题。如果这些问题没有及时得到经营者的重视，将引起现金管理混乱、资金周转不畅，使原本就本小利薄的公司雪上加霜，难以支撑。2.2内部控制制度不完善
我国内部控制制度起步较晚，自2006年7月以来才成立了企业内部控制标准委员会，对内部控制的理论与实务进行了总结和提炼，最终以法规条文的形式发布了中国第一套完整的企业内部控制规范体系，这其中包括《企业内部控制基本规范》及一系列配套指引。企业内部控制标准委员会的职责和目标是总结我国经验，借鉴国际惯例，有效理由国际、国内资源，充分发挥各方面的积极作用，通过2~5年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心，以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以监管部门为主导，各单位具体实施为基础，会计事务所等中介机构咨询服务为支撑，政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，用以推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。应该看到，我国目前实施的内部控制，既借鉴了国际的先进经验，又具有鲜明的中国特色。
由此可见，我国实施的企业内部控制体系绝不仅仅是一套制度就那么简单，而一些中小企业普遍认为内部控制就是制定制度，只是将制定的制度订成手册、文件以应付有关部门的检查，更认为已经制订了制度就是完成了内部控制。对内部控制只注重制度建设而不重视执行，只满足于传统的经营方式，而没有建立自我防范与约束体制。连管理者自身都很少遵守制度，使内部控制制度流于形式，往往都是出现纰漏才想办法弥补，只重视短期的业绩，忽略管理。近年来的众多经济案件，如贪污、挪用公款等，发生的重要原因就是内部控制制度建立不完善。由此看出，许多中小企业由于内部控制制度不完善，影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展，建立中小企业内部控制已经是刻不容缓的事了，我们要找到中小企业存在的内部控制问题，并提出对策，循序渐进的进行内部控制完善。2.3缺少有效的监督体制
中小企业就内部监督来看，审计职能没有发挥其作用。中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。许多企业并未设立审计机构或没有制度化内部控制，监督人员往往身兼数职，根本不管监督事宜，
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可有可无。设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。中小企业由于规模小、业务多、会计核算简单，有的经营者更是处于对成本的考虑，要求财务人员身兼数职，会计、出纳一人搞定，不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真，使得资金的挪用和贪污变得轻而易举。管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管外部的监督机构形同虚设，严重缺乏外部管理机构，导致中小企业内部控制力度不够，严重影响了它的发展。2.4会计人员素质低，配备不合格
现如今的很多中小企业都是从以往的家族企业演变而来的，所以他的存在形式就存在明显的不足，人员太过复杂，往往都是自己的亲戚朋友。经营者的“唯亲是用”和有的有的会计是“半路出家”的情况很多。而这些人的业务专业水平又达不到要求，但由于中小企业的会计业务比较简单，不会涉及复杂的会计知识，所以中小企业的经营者不会特别去招纳多名会计人员和高水平的会计，一开始简单的会计操作确实一学就会，但没有经过系统的学习训练，一旦业务开始变得复杂，像这样没有经验的会计上岗，导致工作的出错率会很大，留有很大的安全隐患，影响了企业的发展。同时企业也不重视对于会计人员的培训，导致会计不能与时俱进，会计业务水平跟不上社会的发展，这也是阻碍企业发展的一个原因。
3完善中小企业内部控制的措施
3.1强化管理者的内控意识及高层的控制职能企业的内部控制制度是否健全，对企业的经营效率有着明显的的影响，应走出误区，更
新观念，强化管理。中小企业在设置组织机构时，必须结合自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，既不能面面俱到贪求职能部门齐全，也不能
因陋就简使得关键部门缺失，而应充分注意部门之问职能的科学划分，做到精简、高效、协调。
要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，对关键岗位要实施定期轮岗、换岗的制度，对不相容职务严格分离，不可以一人多用，及时消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。3.2内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度
我国中小企业数量众多，规模大小不一，业务性质特点各自不同，建立一套完整、科学并行之有效的内部控制制度是必不可少的。企业可以根据实际情况，结合自身的组织结构，形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制。要树立以人为本的新观念。人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。我国传统文化是儒家文化，以人为本是儒家管理理念最鲜明、最重要的标志。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
中小企业应当在符合成本效益的原则上，保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，尽量做到不相容职务相互分离，避免由一个人单独处理某项业务的整个过程。或对业务拥有绝对控制权，相关业务的完成应该经过他人或部门的审查、核对，以最大限度地减少错误和舞弊的发生。中小企业在不能做到充分的职责划分的情况下，则应当建立交叉复核制度、业主定期复核等来弥补控制制度。
应建立严格的现金和银行存款管理制度。现金收支要遵守有关现金管理规定，做到每日现金收入存入银行，每日结存，每月与银行对账；加强支票管理，定期取得银行对账单，并由出纳员与记账员以外的不接触现金收入和会计记录的人员编制银行存款余额调节表。加强
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对销售、采购等容易发生舞弊行为的环节的控制。对于销售．应经常审核应收账款的收账情况、商品的发出情况；对于购货支出，应明确规定采购的批准权限，并由专门人员审核购货订单，建立严格的验收、保管制度。
内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力。这样必然会堵塞漏洞，强化管理，减少违法违纪现象，防止贪污盗窃行为和各种舞弊行为的发生，必然会使企业走上持续、高效的发展之路。3.3制度化、表单化来治理公司，加强监督制度
内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。中小企业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。在日常的工作中，应该加强对现金实行突击盘点和对银行日记账与银行对账单的核对的控制。
中小企业内部控制的工作仅仅靠企业本身的努力还是远远不够的，外部环境，包括国家和社会的监督也要加强，这样的内外结合，才能建立有效的监督体制，例如要对中小企业的财务人员做好监督，从业人必须持有从业资格，定期对从业人员进行培训，严惩不按规则办事的人。只有这样，企业才能更好的发展。3.4提高财务人员的素质
对于企业而言，坚强财务人员的素质要求是非常重要的。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。有条件的企业最好设置专职内审人员，内审人员必须定期汇报审计情况，将不道德、不诚实的非法行为发生机率降到最低点。当然企业来点人性化管理，关心员工的疾苦，对员工的忠诚可以起到意想不到的效果。必须加强对会计人员的法制教育，应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平。会计人员提供不真实、不完善的会计信息，在账簿上做文章，不按规定设置账簿或设置多套账等等，这些都是会计信息失真的表现，这些会计信息的“制作过程”无一不经会计人员之手，会计失真，必然会影响经营者的决策。
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参考文献[1]赵燕企业内部控制制度分析[J].现代商贸工业,2009（22）:38-39.[2]汤国良.浅谈如何加强企业内部控制制度的完善[J].财经界,2009（12x）:203.[3]杨明峰.小议如何强化企业内部控制[J].商场现代化,2010（35）：36-37.[4]乌仁托雅.关于国有企业内部控制的思考[J].合作经济与科技,2011（2）：92-93.[5]秦莉霞.建立企业内部控制制度应注意的几个问题[J].公共支出与采购,2010（7）45-46.[6]许丹.我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究[D].南京林业大学,2008.[7]黄霞.坚持以人为本优化企业内部控制环境[J].财经界,2010（12）196-197.[8]和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考[J].会计之友(上旬刊),2008（05）.[9]朱荣恩.企业内部控制规范与案例[M].北京:中国时代经济出版社,2009.[10]张国康，黄金曦，罗彬.内部控制制度[M].上海：立信会计出版社,2002.
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篇五：与服装内部控制制度不符合的是
正确单项选择题下列关于内部控制特征的论述不正确的是制定了严格的内部控制制度就能确保一个企业必定成功在下列原则中强调内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是全面性原则
单项选择题（共5题）1.内控制度最高的境界是（信息化）。2.下列不属于合同控制措施的是（预算控制）。3.企业风险评估的起点是（目标设定）。4.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。5.建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。
判断题（共5题）6.在合同管理过程中不应实行统一归口管理。（错误）7.在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）8.企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）
9.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）单项选择题（共5题）
1.内部控制的基本概念是从早期（内部牵制）思想的基础上逐步发展起来的。2.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。3.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。4.在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（信息与沟通）。5.COSO著名的《内部控制——整合框架》是在（1992年）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。判断题（共5题）6.制度设计必须建立在不信任任何人的基础上，以防范风险。（正确）
7.企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系。（正确）8.内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）10.内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（错误）单项选择题（共5题）1.下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）。
2.在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。3.“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。4.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。5.对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。判断题（共5题）6.在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）
7.与COSO发布的《内部控制--整合框架》目标不同，我们的内部控制中还增加了资产安全和全员参与。（错误）9.分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）10.在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）单项选择题（共5题）1.内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。2.对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。
3.案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）4.成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。
判断题（共5题）6.编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）7.内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）8.每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）9.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）
10.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）单项选择题（共5题）2.内部监督的意义不包括（内部监督可以节约企业运营成本）。3.明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是营预算）。4.企业中内部控制最易疏忽和薄弱的环节一般是（合同管理）。
5.下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内）。判断题（共5题）
6.合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）7.内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）8.内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）9.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）10.加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）单项选择题（共5题）1.下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）2.人生追求的最高境界是精神追求，企业经营的最高层次是（经营文化）。3.在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。4.企业风险评估的起点是（目标设定）。
5.建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。判断题（共5题）
6.编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）7.企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）8.每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）9.控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）10.分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）单项选择题（共5题）1.下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功）2.万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）3.对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。4.成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。5.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（全面性原则）。判断题（共5题）
6.编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）7.控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）8.内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）9.加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）10.财政部和国资委2013年5月联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。（错误）单项选择题（共5题）1.2012年8月份财政部和证监会发布的文件中要求按照内部控制制度指引操作的公司中不包括的是（非上市的大中型国企）2.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。3.企业制定的内控制度的流程与内控制度有出入，但是依然合理的原因是其符合（适应性原则）。4.出纳和会计在个别情况下可以兼任，这属于符合（成本效益原则）。5.对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。判断题（共5题）
6.合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）7.授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。（正确）8.内控手册与内控制度的管理范围一样大。（错误）9.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）10.在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）单项选择题（共5题）2.万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）3.“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。4.案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）5.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。判断题（共5题）6.合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）7.企业所面临的一切风险都是可以规避的。（错误）
8.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）9.会计和出纳在任何时候都不可以兼任。（错误）10.内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）单项选择题（共5题）1.内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。2.“界定需求，明确目标”属于内控手册设计步骤的（准备阶段）。3.授权的形式有多种，最好的形式是（书面）4.按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。5.在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（全面性原则）。判断题（共5题）6.企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系。（正确）7.内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）
8.每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）9.内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）10.加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）
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篇六：与服装内部控制制度不符合的是
试论以企业会计人员为主体的内部控制制度
[摘要]：企业作为一种从事团队生产的经济组织，其治理结构体现出明显的委托代理关系。在公司治理结构基本合理的企业中，委托者为维护自身利益，需要对代理人进行监督，尤其是内部监督，因而产生了内部控制的问题。而内部控制发展的主线是保证会计信息的真实性，会计控制是企业内部控制的核心。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业经济信息的拥有量决定了会计人员是内部控制制度的最佳执行者。但会计人员要成为内部控制的执行者必须具备一定的条件。
[主题词]：内部控制会计控制权独立主管会计试卷，计算机信用，如果现在还有高中
语文，语文试卷，计算机朋友高中语文，
按照契约理论，企业是由一系列不同层次的委托代理关系组成的总体。由于委托人与代理人的目标往往不一致，这样在信息不对称的情况下，就产生了经济学家经常提到的两种行为，即“道德风险”和“逆向选择”，以及由此产生的“内部人控制”现象。对于这种现象，只能依靠非市场机制加以妥善解决，即出资者将资本授权给经营者经营后，必须辅以严格的监督，这样才能实现会计管理的预定目标。这种监督有外部监督和内部监督两种，而由于经营者对企业的控制，使得外部监督的成本高、效益差；相比而言，内部监督往往能起到关键性作用。因此，新颁发的《中华人民共和国会计法》明确指出“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。”财政部也发布了《内部会计控制基本规范》（征求意见稿），对单位内部控制问题作出专门规定。就比高中语文，语文试卷，计算机大很多，如果做实物代理，又
受限制，则不
一、会计人员是最好的内部控制执行者
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。在现代企业中，管理人员、内部审计人员或董事会，都对内部控制负有责任（见COSO报告）。而在这些控制主体中，会计工作的特殊性决定了会计人员是最好的内部控制执行者。并且拥有相关高中语文，语文试卷，计算机货源以及营销方面高中语文，语文试卷
（一）从会计的产生与发展来看，会计本身就具有内部控制的作用观高中语文，
语文试卷，计算机课件币课件截止20XX年，用户已经突破亿课件所
会计的两大职能（反映和监督）中，监督职能反映了会计工作参与企业管理进行内部控制的作用，而会计的监督职能自古就有。我国西周的司会掌管全国财政收支全面核算，又总司审计监督大权，进行财政收支的审核与监督。“私人财富的积累导致了受托责任会计的产生。这种会计不仅应保护物质财产的安全，而且应证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的责任。调查受托者的诚实信和可靠性的需要，使内部控制成为所有古代簿记制度的主要特征。”工业会计的前身庄园会计，“主要是为了证明管家是否诚实、有效地履行其职责的需要而产生的。”庄园会计之所以被产业界所淘汰，也正是因为庄园会计没有参与管理、提高效益的动机，不适合“任何在竞争的社会总应进行革新和经营的企业”。（迈克尔·查特菲尔德，1989）文试卷，计算机店铺有任何高中语文，语文试卷，计算机交易高中语文，语文
COSO报告认为，强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合。内部控
制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。而会计作为一项管理活动，提高企业经营效率，加强企业经营管理是会计工作的职责之一。会计监督的完整含义是指对经济活动的调节、指导、控制和促进，调节和指导主要是指利用各种经济活动方法引导人们的经济行为按照合理、合法的轨道进行，促进与控制则是对经济活动合理、合法性给予直接的支持和制约。会计人员的受托责任来自所有者和经营者两个方面，既要对所有者负责，也要对经营者负责。一方面，会计人员受托于所有者对企业的生产经营活动进行全面可靠地确认、计量、记录，披露企业的经营状况和理财状况；另一方面，会计人员受托于经营者在加强经营管理，确定企业内部激励机制、提高经济效益等方面发挥作用，协助经营者履行理财责任和经营责任，最大效率地达到经营者所要求的经营目标。COSO报告将内部控制目标分为三类：与营运有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标等，而这三个目标也正是会计工作的三个目标。中语文，语文试卷，计算机市场份额课件3.课件DCCI互联数据显示用户大约有亿万
（二）从会计人员在企业中的地位来看，会计人员也是最适合的内部控制执行者技能要求相对来说比服务和信息交付要低，因此也更容易成为大学生创业者高中语
在企业内部，会计工作是企业管理的中心环节，企业的供、产、销、人、财、物等几乎全部经济业务都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面地掌握企业的各种经济活动和企业的财务状况。COSO报告指出，内部控制的构成要素之一是信息和沟通（Informationandcommunication），围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。而会计无疑是企业管理的信息
中心，由会计人员进行内部控制，可以避免注册会计师审计常常会遇到的审计范围受限等情况。因此，通过会计这个环节来建立企业权力约束制度，是由会计工作本身的地位所决定的。知识呢？你认识的直线位置关系有哪些？你是怎样理解两条直线互相垂直
二、以会计人员作为内部控制的必要条件——分离会计控制权，语文试卷，计算
机一些实实在在高中语文，语文试卷，计算机商品，比如服装
根据委托代理理论，监督者与被监督者应该没有利益关系，监督者在人事上、经济上应独立于被监督者。会计人员既要对所有者负责，也要对经营者负责，必须时时注意协调委托者与受托者两者之间的利害关系。而在实际中，会计常常是企业经营管理系统中的一个子系统，会计人员在经营者的领导下，以财务信息的形式服务并参与企业经营管理，会计人员在组织上、经济上都依赖于经营者。会计人员作为一种“内部人角色”，往往更容易陷入“内部人控制”的泥潭中，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者分离的原则，在事实上也难以持久。这就是企业所面临的会计控制权问题。学问题，这一方面有利于培养学生发现
问题、提出问题的能力；另一方面可以
会计控制权是指对会计反映和会计管理所拥有的支配权。会计控制权包括产权界定权、收益反映权、投资策划权、会计选择权、会计制度制定和实施权等。现代企业所有权与控制权的分离，形成企业中客观存在的两个控制主体，即企业所有者和受托经营者。企业代理人、即经营者拥有企业经营的控制权，但不承担盈亏的主要风险；而企业委托人、即所有者交出了企业经营控制权，最终却承担盈亏的主要风险。这种风险的不对等，弱化了对代理人的制约和控制。而本应同时受托于两个控制主体的会计人员，在实际中却直接为经营者所控制，所有者
的会计控制权被完全弱化。因此，要形成权力的制衡，减少风险，就有必要将会计控制权从企业控制权中分离出来。的基本经验，发展数据分析观念；加深对平均数含义和计算方法
的认
分离会计控制权更实际的作用是确保会计人员的相对独立性。会计人员的相对独立性一方面是进行会计监督的基础条件，另一方面也是保证其所提供的会计信息质量的前提条件。会计信息应具有可验证性、中立性和呈报的公允性。斯科特（D.R.Scott）在其所著的《会计原理基础》中指出会计程序及会计信息最基本的要求应该是“公正”的、“无偏见”的和“不偏不倚”的，不受不正当的权势或偏见的影响，不应带有损害别人而为任何特定个人或集体服务的目的来编制，所有有关方面的利益都应适当平等地加以考虑，特别不要对企业的管理当局或业主——他们可能对会计程序的抉择有更大的权限——的权利有任何偏爱（亨德里克森，1987）。要做到这一点，就必须保证会计人员的独立性。会计人员的独立保证了会计人员的公正态度，避免会计信息中带有会计人员的个人意识。由于风险的存在，会计事项的不确定性使得会计信息带有一定的主观性。风险越大，主观性越大，而对这种主观性的控制则掌握在会计人员手中。会计人员的任务就是以中立的态度充分地反映会计信息，让信息使用者可以根据自己的判断做出预测。“……我们可以把会计师的结果作为证据而不是完完全全的信息对每一件具体的事情做出我们自己的判断。”（BouldingKE.，1962）对企业所有者是如此，对经营者也是如此。会计人员协助经营者执行会计管理职能时，应将个人意见与提供给经营者的会计信息分开，保证经营者个人决策的独立性。会计人员如果根据自己的愿望去反映会计信息，也就是代替信息使用者进行预测或决策，那么所产生的会计信息必然失真。如果会计人员不独立，就不能保持中立而偏向其受托的某一方，其所提供的会计信息也就会产生有利于该受托方的误导作用。计算前
两道并验算，指名两人板演。检查计算过程和结果，注意试商处理
三、分离会计控制权的尝试性方法——独立会计主管课件目前，在中国高中语文，语
文试卷，计算机民中，大约4个人中有1个人高中语
曾经在我国一些地区试行的会计委派制可以认为是一种分离会计控制权的方法，但由于企业会计人员由政府机构派出，可能会产生政企不分的负面影响，不利于企业的自主经营。不过，它能很好地将会计控制权分离出来，确保会计人员的独立性，在加强企业内部控制方面的作用还是显而易见的。整理与复习第9题。（1）
提问：第（l）题要怎样解答？（板书算式）交流
笔者建议，企业可以像设立独立董事一样设立独立会计主管，即企业的会计主管由股东大会从会计公司（publicaccountingfirm，国内一般是会计师事务所）聘请专业会计人员（通常是CPA）来担任。独立会计主管采用固定年薪制，有任期规定，可以续聘亦可改聘，但续聘有最长任期限制。算法。提问：这学期学习的除数是整
十数的除法，口算时是怎样想的？指出：
（一）独立会计主管的任命
独立会计主管的聘用权掌握在股东大会手中，企业经营者可以提供聘用意见但无决定权。在人员选择上，最好由股东大会直接委托专业会计公司提供候选者由股东大会定夺。这样可以较好地做到将会计控制权从企业代理人手中转移给企业委托人，形成权力的制衡；同时也避免企业外部对企业经济活动的干预，不会对企业的自主经营产生负面作用。语文试卷，计算机发生课件作为当代大学生，我们初次创业，必定
会遭遇经验不足、
避免由企业经营者提名独立会计主管人选，一方面可以更好地维护独立会计主管的独立性，另一方面也可能会产生良好的市场反应。Anil和Yermach（1998）的研究发现，股票市场对由CEO提名而任职的独立董事的反应远远小于非经CEO提名任职的独立董事。也就是说，由CEO提名的独立董事任职后，这类企业的股票基本上不会有什么明显的波动。因为这些由CEO提名而任职的独立董事对企业经理层的监督不会有所增强，企业经营业绩也不可能获得大幅度的提高，股东权益也不可能得到最大化。而那些非经CEO提名的独立董事任职后，企业的股票价格通常会有大幅度的波动，如果独立董事工作业绩出色，股价会上扬；反之，股价会下跌。商品高中语文，语文试卷，计算机介绍要详细到位，有明确高中语文，语文试
公司法规定，聘请或更换为公司进行审计的会计师事务所由董事会向股东大会提请。独立审计准则也对“选择会计”问题作出了详细的规定。因此，对于独立会计主管的聘用权的法律支持只须对现有法律稍作扩展即可。与复习第5题（让学生
先说说可以怎样想，再独立完成）。数的世界(2)教
另外，为避免CPA因参与企业经营管理而影响执行审计业务的独立性，公司不应聘请独立主管会计所属会计公司的CPA执行审计业务，或委托承担公司审计业务的会计公司提供独立会计主管人选。考虑到现实CPA执业中的同业竞争状况，非同一公司的CPA在审计中一般不会对独立会计主管有任何包庇，这反而也会成为对独立会计主管提高工作质量的一种鞭策。他们带动站高中语文，语文试卷，
计算机人气、在学校派发站简介高中语文，语文
（二）独立会计主管的激励和约束
独立会计主管是否也会出现内部人控制的问题呢？同独立董事制度一样，独立会计主管制度所面临一个现实而又重要的问题就是如何保证独立会计主管能够独立地行使职责。对独立董事的激励和约束问题，目前国外的研究成果主要有法律保证、声誉保证和经济激励三种方式，其中前两种方式在很大程度上也可以适用于独立会计主管。语文试卷，计算机国家，每3个民中就有2个人在上购物课件中国高中语文，语文试
1、法规保证。独立董事必须按照法律规定或企业章程来履行其受托责任。倘若独立董事不能在企业经营、管理和战略规划等方面履行职责，那么他们要对由此而造成的损失承担责任。考虑到独立会计主管的工作主要还是属于企业内部经营及解除企业经营者与股东之间委托代理关系的范畴，因而对于独立会计主管的职责权限可以由股东大会制定于公司章程之中，不需要在法规制度上作出太多的修改或补充。进一步掌握收集、整理数据，用统计表和条形统计图表示结果的方法，
但如果在企业章程中规定独立董事没能履行其职责时企业可以免除对他们的赔偿要求，则会弱化独立董事独立行使职责这一机制的作用，使独立董事的决策很难独立于企业管理层。由于独立会计主管的主要职责之一就是解除企业经营者与股东之间的委托代理关系，因此，企业经营者与股东都无权单方面免除对独立会计主管没能履行其职责时的赔偿或惩罚要求。名板演画线段并按要求延长）提问：射线
和直线各有什么特点？（板书
2、声誉保证。
Fama（1998）、Fama和Jensen（1983）的研究结果表明，独立董事必须胜任并努力维护其作为企业经营监督人的声誉。如果一个独立董事屡屡由于其品德问题或者能力不济而导致责任赔偿，那么保险公司会不断提高该董事的保险费，上市公司也不会聘请这些无德、无才的人士担任独立董事，这样的独立董事迟早会被市场所淘汰。千克？（板书：第一天的十第二天的=一共收获的）3．做整理与复习第25题
与企业内部会计人员相比，CPA的职业道德约束性要强的多。内部会计人员的欺诈行为多为领导的授意，即使被揭露，只要不受到行政或刑事处罚，一般而言对其职业生涯的影响不大；而CPA的声誉往往对其职业生涯有决定性作用，实行独立会计主管制度更应该大力推行CPA信用档案制度。相对于物质激励来说，信誉激励对CPA的作用会更大，独立会计主管并不会因为其报酬额固定而没有提高其工作质量的动力，相反其良好的工作记录将有利于其在未来的会计师市场上获得更好的竞争优势和更高的薪酬水平；独立会计主管的任期规定可以增加独立会计主管的岗位压力，如果出现严重失误或是欺诈行为，将会被股东大会解聘，其不良记录也会不利于其未来再被其他企业所聘用；而最长任期限制则是为了避免独立会计主管逐渐演变为非独立的企业“内部人”。中语文，语文试卷，计算机，
对创业高中语文，语文试卷，计算机相关信息可以说
3、经济激励。以激励为基础的报酬制度可以提高独立董事监督企业经营的效率。但作为CPA，其声誉保证本身就可以间接导致在会计师市场上的经济效应。而为了消除了独立会计主管为获得更高的奖金而粉饰财务状况的动机，独立会计主管更适合采用固定年薪制，不适于进行类似于独立董事的经济激励。哪些表现吗？
请组长负责，组织大家互相说一说。学生围绕教材提出的几个方
（三）独立会计主管制度与企业业绩
虽然建立独立董事制度的初衷之一是提高企业经营业绩，但大量国外研究表明，独立董事比例和企业业绩之间的关联度微乎其微。有些研究甚至发现，独立董事比例与企业经营业绩两者之间呈负相关关系。一点出发画两条射线，成角）关于角，你
认识了哪些知识？（板书：量
Sanjai和Black（1997）认为出现这种情况的主要原因，一是由于独立董事虽然独立性较强，但对企业内部的营运了解有限，过分偏重独立董事，很可能在许多决策上造成损失和错误；另一个是企业并没有最大限度地调动独立董事的积极性来行使其职责，有些企业的独立董事大都另有业务要管理，因而没有足够的精力和时间来关心这些企业的业务发展。计调查表，分小组调查、整理，全班汇总学生分组调查、
整理：(1)每
而独立会计主管则不存在这两方面的问题。一方面，CPA具有较高的专业胜任能力，进入企业后能很快熟悉企业的各项业务，适应期短，工作能力强，可以帮助企业制定正确合理的经营决策，在一定程度上还有助于提高企业会计人员的素质；另一方面独立会计主管应该为专职会计，不应兼任其他业务，因而不会出现精力或时间不足的情况。线段长叫什么？让学生独立量一量点到直线的距离，并交流结果。4四、结论
综合上述分析，在分离会计控制权的情况下，会计人员可以也应该成为企业内部控制的主要执行者之一。而我们也有理由相信，独立会计主管制度这一分离会计控制权的尝试性方法，既可以充分保证会计人员的独立性，又不会对企业的经营管理产生不利影响。在人们工作累高中语文，语文试卷，计算机时候给人们一种放松，而且可以给
1.本文建立在公共公司（publiccorporation）治理结构基本合理的前提假设之上，股东大会和董事会共同代表企业所有者，经理人员代表企业经营者。对于公司治理结构完全不合理，如一股独大的企业，该类企业的治理结构并没有市场化，本质上同于独资企业。所有者与经营者之间的委托代理关系很弱，没有实施内部控制的必要性。你更加要创业赚钱了，如果你不去改变五年十年二十年，你可能还高中语文，语
2.关于会计监督、会计控制与内部控制的关系已有较多讨论，在此本文不对其作进一步讨论。一般认为会计控制是内部控制的主要内容，而会计控制主要体现在会计的监督作用上。“从内部控制理论的发展进程看，内部控制与会计有着天然的血缘关系。早期的内部控制思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容。‘会计系统建立在内部控制程序基础之上从而保证会计数据的可靠性。另一方面，内部控制程序利用会计数据保证资产的安全、监督各部分的业务。’”（阎达五、杨有红，2001）使学生能联系实
际发现数学内容，提出一些数学问题，并用数学知
3.COSO报告TheCommitteeofSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommission制定的题为InternalcontrolintegratedFramework报告的简称。Treadway委员会的赞助机构组成的一个专门研究内部控制问题的委员会。Treadway委员会即由AICPA、美国审计总署(AAA)、FEI、IIA及管理会计师协会于1985年共同赞助成立的全国舞弊性财务报告委员会。中语文，语文试卷，计算机，
不高中语文，语文试卷，计算机，?虽然上创业已经
4.“双元控制主体”这一说法参见阎达五、宋建波：“双元控制主体构架下
现代企业会计控制的新思考”，《会计研究》，2000年第3期。计算机，在校学生和上班
一族课件1、在校学生课件因为在校经常接触电脑，尤其高
5.有的企业对独立董事和其他高级管理人员都实施了董事责任保险制度，有些独立董事也可以为自己购买董事责任保险以减轻自己的赔偿责任。高量角、画角的
技能，进一步发展空间观念。3.使学生初步了解知识之间的
6.据深圳商报5月4日报道，深圳注册会计师行业协会继去年10月成立道德委员会后，即将推出国内首个《深圳注册会计师行业信用档案管理暂行规定》。注册会计师的信用档案包括：注册会计师个人基本情况；商业信用记录；个人收入和个人财产申报情况；社会工作及社会捐助情况；违反法律、法规、职业道德、行业纪律的事实及所受的刑事、行政、行业处罚；在年检、注册申报、考核中提供虚假材料；官司败诉；挂名兼职等不诚实行为；年检未通过；协会认为其它对会计师事务所信用有影响的情形。信用管理条例将定期向社会公布信用档案，以便全社会共享，形成社会监督。凡是会计师事务所的客户，凡是使用会计师事务所审计报告的利益关系人，凡是依法对会计师事务所、注册会计师进行调查的司法机关，凡是政府有关部门如税务机关、审计机关、财政机关等，凡是会计师事务所、注册会计师授权的其它自然人、法人，都有资格向深注协要求信用调查支持。器是怎样画角的？和量角的方法有什么相似的地方？（都要做到两重合）
篇七：与服装内部控制制度不符合的是
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(注意！！！每道题做完后,空出4行,然后做下一道题,为了方便后期复习,最好把题目写上，写在作业本上，由于担心丢失，写在纸上一律不收)。
（学委注意：下周五11月10日学委收起交到博学楼教研室主任办公室，放在桌子上即可，把没交同学的姓名+学号记在一张纸上)。
时间给的很充分，请认真准备。案例1:
A公司是一家从事家电行业的上市公司，A公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险，不论付出多大的代价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性，严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。
要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。[正确答案】(1)内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度”将导致控制环境薄弱，控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。“其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员”这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。(2)风险评估存在问题。对于识别的风险应进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险
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承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，
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不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略。(3)内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少，无法
进行持续的监察活动或单独的评估。(4)信息与沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及
时性，有关信息可以越级进行传递。(5)控制活动存在问题。财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个
岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。
案例二：M公司是一家生产服装的上市公司，自2011年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，M公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：
（1）在该实施工作方案中写到，M公司按照上述规范和指引制定了内部控制的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标，为实现本公司的整体发展提供了绝对保证。
（2）在资金活动控制方面。M公司非常重视对大额期权期货交易的内部控制，故规定必须报经总经理批准才能实施。
（3）自我评价方面，M公司将内部控制评价的实施工作授权给内部审计部门，方案规定当内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施。
（4）在资金筹集内控环节中。M公司为了降低资金短缺给企业带来的风险，内控制度规定当总会计师在无法正常履行职权的特殊情况出现时，应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。
（5）内部监督方面。经董事会授权内部审计部门才能开展内部控制监督和评价，为了更好的监督内审部门的工作，M公司专门指定总会计师分管内部审计部门和财务部门。
要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断M公司（1）至（5）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出
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不当之处，并分别说明理由。（1）为实现本公司的整体发展提供了绝对保证存在不当。内控目标方面，M公司通过
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实施内部控制规范体系，制定了合理保证公司经营管理的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标。(4分)
（2）大额期权期货交易，必须报经总经理批准存在不当。大额期权期货交易应当实行集体决策或联签制度。(4分)
（3）内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施存在不当。内部控制评价方案报经董事会批准后实施。（4分）
（4）资金筹集环节中授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限存在不当。特别授权应当按照规定的权限和程序进行；副职的筹资决策不当，会引发资本结构不合理或无
效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；或不符合制衡性原则；企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；或不得安排同一人办理筹资业务的全过程；（4分）
（5）不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。内部审计部门工作的独立性无法得到保证。或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。或：违背了制衡性原则的要求。（4分）
案例三：A公司是一家生产乳制品的上市公司，其从2012年开始执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》。B会计师事务所对其2014年内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：
（1）在人力资源政策上，为了提高员工素质，A公司人事部门对所招聘的员工强调德才兼备，与此同时，为了节约成本提高效益，其只对专业技术骨干进行强化脱产培训，对一般员工不采取脱产培训，只需在工作中学习即可。为了提高工作效率，A公司严格禁止轮岗，从而使员工的技术熟练度达到了极高的水平。
（2）A公司董事会认为相对于其他的内部控制要素而言，企业文化对内部控制的影响较小，为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源。
（3）2014年1月A公司通过并购实现对C公司的控股，两者形成母子公司关系，但A公司认为C公司仍然是独立的法人，因此在其内部控制建设与实施过程中未将B公司纳入2014年度内部控制的范围。
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（4）A公司物资采购内部控制制度规定，为了提高工作效率，当A公司库存水平较低时，授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足。
（5）A公司于2014年分别向希望工程和红十字会赞助50000万元用于公
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益事业，由于是公益事业，A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风险评估程序。
根据所学内部控制的知识理论，找出A公司上述情况中存在的不当之处，并说明理由。
（1）一般员工不参加脱产培训不当。理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。（2分）
严格禁止轮岗不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗，可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题。（2分）
（2）为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源存在不当。企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护，因为企业文化又是企业的经营理念、经营制度，是依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。而内部控制要发挥作用，需要企业内部各方面人员的支持、协调与配合，否则内部控制制度就很难发挥其应有的作用。因此说，企业内部控制制度的设计和建立应以良好的企业文化为基础，因此，在企业文化建设中应当投入足够的人力物力资源。（4分）（3）A公司认为C公司仍然是独立的法人，因此在其内部控制建设与实施过程中未将C公司纳入2014年度内部控制的范围存在不当。企业内部控制建设和实施应该遵循全面性原则，C公司属于A公司的重要业务单元，应当纳入A公司内部控制建设体系，设计和实施内部控制。（4分）（4）授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足存在不当。理由：公司应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程序。［或：库存较低时由采购部门直接采购可能会增加原材料过度采购或采购不足的风险。（4分）（5）A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风险评估程序存在不当。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。按照内部控制的全面性原则，内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。（4分）
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案例四：中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求，于2013年6月召开
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内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：
院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。
财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。
纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。
法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。
要求：根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。
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1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观
点不当。理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真
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篇八：与服装内部控制制度不符合的是
(注意！！!每道题做完后,空出4行,然后做下一道题，为了方便
后期复习,最好把题目写上，写在作业本上,由于担心丢失，写在纸上一律不收）。
(学委注意：下周五11月10日学委收起交到博学楼教研室主
任办公室，放在桌子上即可，把没交同学的姓名+学号记在一张纸上)。
时间给的很充分，请认真准备。
案例1：
A公司是一家从事家电行业的上市公司，A公司董事会起草并制定了非常全面的内部控制规章制度，董事长认为每个员工都是好员工，大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度，从而其领导的内部审计部门人手很少，在遇到大型的审计项目时,临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员。企业另外设有风险管理部门，识别和分析影响目标实现的风险，对于识别出的风险,不论付出多大的代价，一律采取风险规避策略予以应对。企业倡导员工信息传递的真实性,严格规定有关信息必须逐层传达。另外，财务部门人手较为紧张，一人长时间处在同一岗位或者同时兼任多个岗位的现象普遍存在。
要求：指出资料中对于内部控制五要素哪些方面存在问题，简要说明理由。[正确答案】(1）内部环境存在问题。高级管理层的管理理念作为控制环境的重要因素，认为“大家都会自觉的遵守企业制定的规章制度"将导致控制环境薄弱,控制环境作为其他内部控制因素的根基，薄弱的控制环境必然导致企业内部控制整体的失效。“其领导的内部审计部门人手很少,在遇到大型的审计项目时，临时从被审计的部门调取熟悉审计业务的人员"这违反了内部审计机制，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。从被审计单位调取熟悉审计业务的人员，进行审计，严重影响独立性。(2）风险评估存在问题.对于识别的风险应进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险.在分析了相关风险发生的可能性和影响程度之后，结合风险
承受度,权衡风险与收益，确定风险应对策略。风险应对策略往往需要结合运用，
不能不考虑付出的代价而一律采取风险规避策略.(3)内部监督存在问题。内部审计部门丧失了独立性，而且人手较少,无法
进行持续的监察活动或单独的评估.（4)信息与沟通存在问题。只强调了信息的真实性，没有强调信息传递的及
时性，有关信息可以越级进行传递。(5)控制活动存在问题.财务部门存在长时间处在同一岗位和同时兼任多个
岗位的现象，没有做到不相容职务相互分离。
案例二：M公司是一家生产服装的上市公司，自2011年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，M公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：
(1)在该实施工作方案中写到，M公司按照上述规范和指引制定了内部控制的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标，为实现本公司的整体发展提供了绝对保证。
（2）在资金活动控制方面.M公司非常重视对大额期权期货交易的内部控制，故规定必须报经总经理批准才能实施。
（3)自我评价方面，M公司将内部控制评价的实施工作授权给内部审计部门,方案规定当内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时,必须报经理层批准后才能实施。
(4）在资金筹集内控环节中。M公司为了降低资金短缺给企业带来的风险，内控制度规定当总会计师在无法正常履行职权的特殊情况出现时,应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限。
（5)内部监督方面。经董事会授权内部审计部门才能开展内部控制监督和评价，为了更好的监督内审部门的工作，M公司专门指定总会计师分管内部审计部门和财务部门.
要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项分析判断M公司（1）至(5）项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出
不当之处，并分别说明理由。
（1）为实现本公司的整体发展提供了绝对保证存在不当。内控目标方面，M公司通过
实施内部控制规范体系，制定了合理保证公司经营管理的合规目标、资产安全目标、财务报告目标、经营目标、战略目标五个目标.（4分)
(2)大额期权期货交易,必须报经总经理批准存在不当.大额期权期货交易应当实行集体决策或联签制度.（4分）
（3）内部审计部门制定出科学合理的评价工作方案时，必须报经理层批准后才能实施存在不当.内部控制评价方案报经董事会批准后实施。(4分）
（4）资金筹集环节中授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限存在不当。特别授权应当按照规定的权限和程序进行;副职的筹资决策不当，会引发资本结构不合理或无效
融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机；或不符合制衡性原则；企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；或不得安排同一人办理筹资业务的全过程；（4分）
(5）不当之处:总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。内部审计部门工作的独立性无法得到保证。或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。或：违背了制衡性原则的要求。（4分）
案例三：A公司是一家生产乳制品的上市公司，其从2012年开始执行财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》.B会计师事务所对其2014年内部控制制度有效性进行评价时发现如下情况：
（1）在人力资源政策上,为了提高员工素质，A公司人事部门对所招聘的员工强调德才兼备，与此同时，为了节约成本提高效益，其只对专业技术骨干进行强化脱产培训,对一般员工不采取脱产培训，只需在工作中学习即可。为了提高工作效率，A公司严格禁止轮岗，从而使员工的技术熟练度达到了极高的水平.
（2)A公司董事会认为相对于其他的内部控制要素而言，企业文化对内部控制的影响较小，为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源。
(3）2014年1月A公司通过并购实现对C公司的控股，两者形成母子公司关系,但A公司认为C公司仍然是独立的法人,因此在其内部控制建设与实施过程中未将B公司纳入2014年度内部控制的范围。
（4）A公司物资采购内部控制制度规定，为了提高工作效率，当A公司库存水平较低时，授权采购部门直接购买,避免因繁杂的采购流程导致存货不足。
（5)A公司于2014年分别向希望工程和红十字会赞助50000万元用于公
益事业,由于是公益事业,A公司认为没有风险，故上述事项均未履行相应的风险评估程序.
根据所学内部控制的知识理论,找出A公司上述情况中存在的不当之处,并说明理由。
（1）一般员工不参加脱产培训不当.理由：提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利、有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产培训。（2分）
严格禁止轮岗不当。理由：对关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，是有效的内部控制措施，通过强制休假和内部轮岗,可以揭露已经发生的腐败，发现存在的问题.(2分）
（2）为了降低企业成本，无须在企业文化建设中投入人力物力资源存在不当.企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护，因为企业文化又是企业的经营理念、经营制度，是依存于企业而存在的共同价值观念的组合，是培养诚信、忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。而内部控制要发挥作用，需要企业内部各方面人员的支持、协调与配合，否则内部控制制度就很难发挥其应有的作用.因此说，企业内部控制制度的设计和建立应以良好的企业文化为基础，因此，在企业文化建设中应当投入足够的人力物力资源。（4分）（3）A公司认为C公司仍然是独立的法人,因此在其内部控制建设与实施过程中未将C公司纳入2014年度内部控制的范围存在不当。企业内部控制建设和实施应该遵循全面性原则,C公司属于A公司的重要业务单元,应当纳入A公司内部控制建设体系,设计和实施内部控制。（4分）(4）授权采购部门直接购买，避免因繁杂的采购流程导致存货不足存在不当.理由:公司应当建立采购申请制度，明确相关部门和人员的职责权限及相应的请购审批程序.[或:库存较低时由采购部门直接采购可能会增加原材料过度采购或采购不足的风险.(4分）(5）A公司认为没有风险,故上述事项均未履行相应的风险评估程序存在不当。风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略,实施内部控制的重要环节。按照内部控制的全面性原则，内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项,对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。（4分）
案例四：中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财
政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行)》的要求，于2013年6月召开
内部控制体系建设专题会议,部署实施单位内部控制体系建设.在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下:
院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石.实施好内控规范，对于提高单位管理水平，改进单位服务的质量和效率，规范单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。
副院长:为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长,管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题,认真整改，完善管理。
财务部主任：在全面控制的基础上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。
综合服务中心主任：虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资机会,因此建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施.
纪检及审计部主任:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。
法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同,都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险.
要求：根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。
1.院长“将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标”的观点不当。理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面:合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真
篇九：与服装内部控制制度不符合的是
基于风险导向的服装企业财务内部控制问题探讨
陆林洁
【期刊名称】《知识经济》
【年(卷),期】2016(000)020
【摘要】在经济全球化的发展过程中,社会各项经济以及企业都面临着新的发展机遇,同时也存在多种挑战,服装企业也不例外,为了能够在市场上能够占据有利的位置就需要不断的与时俱进,特别是内部财务管理工作.财务管理把握者企业内部的财务资金走向,在管理过程中需要树立起风险管理意识,让财务管理倾向现代化管理制度.基于此,本文对风险导向下的服装企业内部财务管理控制问题进行分析和研究.
【总页数】2页(P91,93)
【作者】陆林洁
【作者单位】南通富美服饰有限公司226001
【正文语种】中文
【相关文献】
1.基于风险导向的服装企业财务控制问题探讨[J],陈国汉2.基于风险导向下的企业财务内部控制研究[J],刘丹3.基于风险导向下的企业财务内部控制研究[J],刘丹4.基于风险导向下企业财务内部控制审计研究[J],方鹏5.基于风险导向下企业财务内部控制审计研究[J],方鹏
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篇十：与服装内部控制制度不符合的是
公司内部控制存在的问题及完善措施—-(董志华）
现代内部控制制度在我国起步晚，但发展迅速。我国内部体系已具备了一定规模,它在维护法纪、法规，改善企业经营管理、提高企业经济效益等方面都发挥了积极作用。本文总结了内部控制在公司实施过程中存在的一些问题,提出了相应的改进建议和措施。一、公司内部控制的概述及现状1.公司内部控制概述公司内部控制是由公司管理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司控制的目标是合理保证经营管理的合法、合规、资产安全、财务及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进公司实现发展战略.通常的内部控制包括五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。2。公司内部控制现况我国内部控制制度起步较晚，自20世纪90年代起，才开始在企业大力推行内部控制，但发展迅速。我国内部体系已具备了一定规模,它在维护法纪、法规,改善企业经营管理、提高企业经济效益等方面都发挥了积极作用。公司内部控制经历了从无到有，从粗到细，从最初的内控手册发布到现在彻底实现了完善的内控信息系统,内部控制从一个最初模糊的概念落实具体到每个岗位每个员工身上。公司始终把内控工作作为“一把手”工程来抓，调整了内控工作组织领导机构成员，由公司一把手任组长，分管经理任副组长，各职能部门领导为成员。公司内控工作办公室设立了内控管理岗,相关职能部门及下属单位设置了兼职内控工作人员，所属各单位相应成立了由单位负责人为组长，业务骨干为组员的内控工作小组，进一步
加强了内控领导力量，为工作的顺利开展奠定了坚实的基础，搭建并完善了公司内控工作网络。二、公司内部控制存在的问题及原因经过近年的发展，公司内部控制已有了极大的进步,但还存在许多误区,对内部控制的认识不高，内部控制监督职能的不强,内部控制人员水平参差不齐以及不能适应不断发展对企业本身的内控制度不断提升发展的要求问题依然突出。1.公司内部控制环境不理想由于公司内部控制的推广时间相对较短，很多内控执行人员对内控知识、内控系统的学习和认识就相对不足。其主要表现在以下几个方面，很多内控执行人员都认为内部控制就是财务部门的工作；对内部控制的认识相对滞后，很多内控执行人员都认为内部控制不过是应付相关部门的检查，因此，内部控制制度即使制订得科学、完善，而执行者及相关人员不能理解内部控制的重要性和运行情况,也难以发挥应有的作用。所以，内部控制环境对公司内部控制的建立和实施有重大影响,并决定了公司内部控制体系实施的效果.随着石油物探行业激烈的市场竞争，国际、国内以及油田内部勘探市场的开发,公司内部发展的趋势，内部外部环境的不断改变，公司生产经营管理过程越来越复杂，其经营管理风险识别、风险分析,项目过程内控管理显得尤其重要。但是在生产经营中经常出现重生产轻管理的现象,导致很多时候为保生产而忽视内控管理，没有严格按照内控制度办事,没有实现事先事中事后的有效监督。2。公司内部控制制度不完善公司内部控制制度缺乏外部监督,没有形成包括政府和社会监督在内的企业外部监督体系，缺乏对于决策失误责任追究制度，使公司经营决策者不能谨慎对待自己的工作职责。即使有一部分有外部监督，但因各个部门的监管标准不一和监督弱化,使其效果却不尽如人意.
目前内部控制的工作仍只停留在职能管理层面，没有具体深入到基层部门。内部控制的观念还没有深入人心,在实际工作中执行人员认识不到位，认为内部控制可有可无，在实际工作中很难按照内控制度办事,导致内控制度流于形式。起不到全过程监控全员参与的目的.3。公司内部控制人员素质不高作为内控制度的执行者，内控人员的素质严重影响着控制效果。内控人员的业务能力也相对较低，缺乏现代企业运营的理念和水平，经营管理上存在着短视行为,缺乏长远的内部控制观念。三、完善健全公司内部控制的措施及建议
为进一步增强公司内部控制系统的重要地位，并将内部控制所面临的问题控制在最小。借鉴先进的理论和实践成果，对于健全完善公司内部控制系统具有重要意义。为此，提出以下几种建议：1。更新观念，提高公司对内部控制的认识内部控制是由公司管理层和员工共同实施的一个过程。因此要对公司所有人员进行内控理想的宣贯培训工作。在提高公司对于内部控制的认识的措施上应该从以下方面入手：第一、重视企业管理层的思想工作。内部控制制度需要公司主要领导高度重视、不符合内部控制要求的事坚决不办;特殊事情处理，均作好纪要,保留证据，自觉按规章制度办事，依程序履行,领导的示范作用能极大地推动公司内控文化的形成。公司上下形成事事讲体系、讲程序，人人讲风险、讲控制、处处抓测试、抓改进的工作氛围。第二、加强培训宣贯，使内部控制理念深入基层。加强宣传教育、统一思想认识作为开展内控工作的突破口，为开展内控工作打牢思想基础,提高全员对内控的认识。一是扩宽宣传渠道，增强宣传实效，公司可以采取发放学习资料和制作内部控制宣传栏,进行宣传.二是不定时办内部控制培训班，对难点热点重点进行详细解
释和宣传，深入推进内控工作的重要意义,要求各部门从思想上高度重视,部门间要协调配合，严格执行控制点，使内控工作管理水平上个新台阶。其三在公司网页上建立内控专栏，使公司每个人都能及时学习。深入开展业务培训，提高全员内控技能,提高内控执行力度,保证内控不流于形式。公司全体员工都明确企业内部控制的作用和重要性。让全体员工一方面认识到内部控制是每一个员工共同的责任，另一方面认识到内部控制在公司形成一种约束机制，以公司利益最大化为出发点的。保证公司、员工的效益得以有效提高。2。建立健全公司内部控制制度体系建立健全内部控制制度体系，就是明确内控工作相关人员的职责权限,工作规程和纪律要求，明确本公司生产经营环节的规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，防止企业经营风险的发生。四、提高公司内控执行人员素质
管理者的素质在公司经营管理中起着至关重要的作用，大力提高内部控制执行人员的能力水平,熟识国家的现代企业管理法律法规,掌握公司生产经营管理的知识。1。做好内控基础人员的培训工作物探企业尤其要加强项目管理，一是通过举办项目经理培训班，系统提高项目管理人员的综合素质和管理能力；二是推行项目部管理模式，理清理顺公司、项目部、施工队的管理职责，构建顺畅的运行机制；三是建立项目管理计划评审制度。项目启动前,从工区范围、进度、成本、质量、风险、设备、队伍管理等七个方面反复进行推演讨论。实施过程中开展计划执行情况验证，确保项目组织运作过程受控、安全优质、高效低耗.深化全员成本目标管理，加强预算控制和成本管理，从细控制资金预算和成本控制，从严审批年度计划投资项目，下传经营压力，有效控制生产经营成本和非生产性费用.加强资金集中管理，规范项目资金审
批流程，有效控制资金使用，努力降低应收账款，提高资金使用效率.2.抓好部门与部门之间,人与人之间的沟通协调工作内部控制不是个别部门个别人的事情，每个内控流程都涉及多个部门多个岗位，在执行内部控制时要充分考虑到各部门之间的关联工作，只有做好相互之间的沟通工作，才能保证内控流程一致性保证内控工作的顺利进行.五、加强对权力的监控，梳理权限，把权力腐败的风险降低到最低
全面清理规范公司的生产经营工作，梳理出公司领导和职能部门之间的权限关键点，做到“责任到岗、制度到岗、风险防控到岗"把内控制度权限贯穿到每个岗、每个关键点，使人人明白自己权限的风险点,降低权力的腐败。六、及时清理、修订、完善相关的管理制度
由公司经营管理部门牵头组织各部门，对公司出台的各项管理制度和管理办法进行全面地清理。针对内部控制的要求，着重检查公司已有的各项制度是否齐全,是否适用；有无缺乏或与内控要求不相适应的,查漏补缺,全面系统地进行清理、修订、完善公司相关的各项配套管理制度,并保证各专项业务管理制度与内控要求相一致。七、内部控制与个人的利益挂钩，做好绩效考核工作
内部控制工作不能完全靠个人自觉，只有跟自身利益挂钩才能引起重视,在工作中严格考核硬兑现，内控控制工作完成的好给予绩效奖励,内控控制工作没有做到位，造成了一定后果的要给予惩罚。只有做好内部控制的绩效考核工作，才能确保内部控制在公司得到切实有力地执行。
篇十一：与服装内部控制制度不符合的是
P> 单项选择题（共题）内控制度最高的境界是（信息化）。下列不属于合同控制措施的是（预算控制）。企业风险评估的起点是（目标设定）。按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。判断题（共题）在合同管理过程中不应实行统一归口管理。（错误）在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实
到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）
内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）
内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（错误）
单项选择题（共题）
内部控制的基本概念是从早期（内部牵制）思想的基础上逐步发展起来的。授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（信息与沟通）。著名的《内部控制——整合框架》是在（年）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。判断题（共题）制度设计必须建立在不信任任何人的基础上，以防范风险。（正确）
企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系。（正确）
内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）内部控制制度的建设与时俱进，符合适应性原则。（正确）内部控制的目标是彼此孤立的，并没有实质性的联系。（错误）单项选择题（共题）下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）。
在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。
“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。判断题（共题）在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）
与发布的《内部控制整合框架》目标不同，我们的内部控制中还增加了资产安全和全员参与。（错误）
内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）单项选择题（共题）内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。
对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。
判断题（共题）编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供
合理保证，而不是绝对保证。（正确）单项选择题（共题）
内部监督的意义不包括（内部监督可以节约企业运营成本）。明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是（经营预算）。企业中内部控制最易疏忽和薄弱的环节一般是（合同管理）。下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之
内）。判断题（共题）合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致
企业经济利益受损。（正确）内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最
终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）单项选择题（共题）下列职务组合中，不属于不相容组合的是（采购与付款）。人生追求的最高境界是精神追求，企业经营的最高层次是（经营文化）。在风险发生之前，风险管理者因发现从事某种经营活动可能带来风险损失，因而有意识地采取规
避措施，主动放弃或拒绝承担该风险。这种风险应对策略是（风险规避）。企业风险评估的起点是（目标设定）。
建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。判断题（共题）
编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）企业在充分利用信息技术的同时也应当注意防范信息技术所带来的特有风险。（正确）每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）单项选择题（共题）下列关于内部控制特征的论述，不正确的是（制定了严格的内部控制制度，就能确保一个企业必定成功）。万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）。对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。成本效益原则的要义包括（努力降低内部控制的成本）。在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项的是（全面性原则）。判断题（共题）编制需求预算和采购预算、选择供应商、管理供应过程是采购业务的关键风险点。（正确）控制矩阵和权限指引是对业务流程的重要补充，并且三者是结合在一起的。（正确）
内部控制的覆盖范围广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节。（正确）加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）财政部和国资委年月联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。（错误）单项选择题（共题）年月份财政部和证监会发布的文件中要求按照内部控制制度指引操作的公司中不包括的是（非上市的大中型国企）。授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。企业制定的内控制度的流程与内控制度有出入，但是依然合理的原因是其符合（适应性原则）。出纳和会计在个别情况下可以兼任，这属于符合（成本效益原则）。对内部控制是一种全员控制的理解错误的是（被动地遵守内部控制的相关规定）。判断题（共题）合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。（正确）内控手册与内控制度的管理范围一样大。（错误）
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，和普通员工没有关系。（错误）在内部控制中的内部监督，是自上而下的单向检查，是对内部控制的质量进行评价的过程。（正确）单项选择题（共题）下列控制措施中，没有贯彻制衡性原则的是（财产保护控制）。万达广场在应对入住店铺的做法是（商家品牌评估，标准化）。“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）。案例中中石化所做的内部手册内容的调整体现了内控的（适应性原则）授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。判断题（共题）合同订立环节的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，从而导致企业经济利益受损。（正确）企业所面临的一切风险都是可以规避的。（错误）内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）会计和出纳在任何时候都不可以兼任。（错误）内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）
单项选择题（共题）内部控制的现实意义不包括的是（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。“界定需求，明确目标”属于内控手册设计步骤的（准备阶段）。授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。在下列原则中，强调内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种
业务和事项的是（全面性原则）。判断题（共题）企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方
位、多层次的监督体系。（正确）内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最
终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）
篇十二：与服装内部控制制度不符合的是
P> 克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点2缺乏凭证与记录控制第一次付款没有登记在相应的会计帐户中没有在已经付过款的购货凭证上作记号经济业务没有经过适当授权付款应该取得有关负责人的批准而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单内部控制案例
案例1下列内部控制措施，取自某会计师事务所用于评估工资和人事循环控制风险的内部控制
调查问卷表：（1）在用于计算应付工资、编制工资单之前，出勤工时卡需经部门负责人审核同意。（2）在签发工资支票之前，连续编号的出勤工时卡已经全部统计完毕。（3）负责计算应付工资、编制工资单的员工，不负责其他工资职能（如登记出勤、签发
工资支票），并且不接触出勤记录，不接触现金。（4）在签发工资支票之前，工资单经过了另外一个人的审核。（5）所有作废或已损坏的工资支票，都已加盖“作废”的专用章，并予以保存。（6）在招聘新员工时，要调查候选人的各种情况，并对其知识水平、工资态度和工资能
力进行测试。（7）在解聘员工时，应向他发出书面通知，并在书面通知中说明理由。对于工作出色的
员工，应考虑提拔。（8）已经签发但没有送达给员工的工资支票，应该交回给出纳保管。
要求：（1）对于上述每项控制措施，请分别说明其所属的控制程序类型（如凭证和记录控制，
资产接触与记录使用控制等）（2）对于上述每项控制措施，请分别说明其对应的审计目标。（3）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它存在并且有效的发挥作用，将防止那些特定的错误和不法行为发生。（4）对于上述每项控制措施，请分别说明如果它不存在，将出现那些特定的错报。（5）对于上述每项控制措施，请分别说明为了揭示因该控制措施的不存在而出现的错报，注册会计师可能采用的一项审计测试。
案例2某公司是一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了以下错误和不法行
为：（1）货物发出后，为向客户收款而开具的销售发票，销售价格不对。因为计算机输入时，
输入了错误的销售价格。（2）有一笔购货款发生了重复付款。在第一次付款三周后，该公司收到供货商发货单的
复印件，因而又付了一次款。（3）仓库保管员将部分食品带回家。收到购入的食品后，仓库保管员将一小部分食品放
入自己的包里，其余部分则放入企业的冷库，然后，按照总共收到的数量而不是入库的实际数量填写入库单，送交财会部。
（4）对零售商店的存货进行盘点时，某些柜组将一些商品的数量误记在另一些商品名下，在盘点数量时也出现了错误。要求：
（1）对每项错误，指出它缺乏的一种或多种内部控制类型（2）对每项错误，指出没有达到的相关审计目标（3）对每项错误，指出能克服它的一项控制措施
案例3常诚和王朝是一对好朋友，都是注册会计师，分别供职于不同的会计师事务所。有一天
在共进午餐时，他们谈起了内部控制在决定应收集的审计证据的数量方面的重要性。常诚认为，在任何公司，不管其规模如何，都应该以类似的方式对内部控制进行细致的
调查和评价。他所在的会计师事务所，要求在执行每一项审计业务时，都要使用事务所设计的标准内部控制调查问卷表，对于每类经济业务，都应该编制内部控制流程图。另外，事务所还要求注册会计师仔细评价内部控制制度，根据内部控制的强弱，调整拟收集的审计证据的数量。
王朝则指出，他所审计的大量小规模企业，不可能有充分的、严密的内部控制。因此，他在从事审计时，通常假设内部控制不充分，从而忽略内部控制，直接进行大量的实质性测试。他说，“当我一开始就知道内部控制制度中存在各种各样的弱点时，我干吗要浪费大量的时间和精力去调查内部控制、评价控制风险？我宁愿把钱花在填写内部控制调查评价表格上的时间，用在测试财务报表的表述是否正确上。”要求：
（1）概括大型企业和小型企业内部控制制度的主要区别。（2）评价注册会计师王朝和常诚的观点。（3）规模不同的企业，在调查内部控制、评价控制风险方面有何共性和区别？
案例4朱琳在彩虹公司从事会计工作10年有余，她对工作的忘我精神和高度的责任感，深得
公司其他员工和老板的赞誉。最近，公司赋予她更多的职权和责任，然而，当注册会计师查明朱琳在过去的6年中采用非法手段侵吞了10万元巨款时，公司员工和老板都感到吃惊和失望。朱琳的作案手法很简单，在向客户发出账单收款时，不登记销售日记账，待收到客户的付款时，不登记收款，而将款项侵吞。
问题：导致朱琳有机可乘的主要原因是什么？
案例5最近，当您和您的家人到永和豆浆店吃早点时，发现该店有一套特殊的管理方法。您先
到点菜台点菜，服务小姐问您一共几位，坐哪一桌，点好菜后她用电脑打印出一张清单，上面列出桌号，客人数，您点的各种菜的数量，价格以及最后的总金额。然后您坐在座位上，等待服务员将各种菜肴送过来供您和您的家人享用。后来，您再想加几个菜。结果，您又来到点菜台服务小姐又打印出一张类似清单，让您拿出原来的清单，将他们装订在一起交给您。当您和您的家人用餐完毕要离开时，您将两张清单交给收银台，收银台的服务小姐对清单进行复核后，加出总金额，让您付款。
要求：（1）永和豆浆店设立的控制措施属于何种类型？（2）永和豆浆店的老板应如何评价该控制措施的效果？（3）永和豆浆店设立这些控制措施，的哪些成本和效益？
案例6爱乐者协会每周一至五晚上在文化宫举办音乐会。音乐会开始前，协会的一名员工在入
场处把门。协会的会员，出示会员卡后可以免费入场，非会员观众，只有当场支付30元，换取到一张式样统一的入场券后，才能入场。
每晚演出结束，这位把门的员工将收到的现金，交给协会的出纳。纳当面清点，将现金存放入保险柜。每周六上午，出纳和把门的员工一起将保险柜中存放的所有现金，送存银行，收到银行出具的存款证明，作为每周登记账目的依据。
爱乐者协会的管理层认识到门票收入的内部控制需要改进，聘请您帮助出谋划策。要求：指出门票收入现有内部控制中存在的弱点，针对每项弱点，各提供一项改进建议。
案例1解答：
（1）控制程序类型：独立稽核审计目标：记录的交易存在（真实性）；记录的交易按正确的金额反映（计价）防止的错误和不法行为：出勤记录被虚构，出勤工时卡上工时统计出现差错不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计，或者应付工资与实际应付的工资不一致揭示错报的审计测试：检查应付工资是否有异常的增加，以检查是否有人虚构出勤记录冒领工资；抽查出勤工时卡上的工时统计（2）控制程序类型：凭证和记录控制审计目标：发生的交易已经记录（完整性）防止的错误和不法行为：有些出勤记录没有统计不存在时可能出现的错报：应付工资少计揭示错报的审计测试：抽查几个月的工资单和出勤工时卡，看二者的工时数是否一致（3）控制程序类型：不相容职务分离，资产接触与记录使用的控制审计目标：记录的交易存在（真实性）；记录的交易按正确的金额反映（计价）防止的错误和不法行为：出勤记录被篡改，多付现金给自己或与自己相关的人不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资多计揭示错报的审计测试：检查工资费用的异常变动，检查某些员工工资的异常增加，追查其出勤记录的真实性（4）控制程序类型：独立稽核审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价）防止的错误和不法行为：工资单上工资计算错误不存在时可能出现的错报：工资费用和应付工资发生差错揭示错报的审计测试：抽查工资单上工资计算的准确性（5）控制程序类型：凭证和记录控制审计目标：记录的交易按正确的金额反映（计价）防止的错误和不法行为：有人持作废或已损坏的工资支票到银行套取现金不存在时可能出现的错报：银行存款帐面余额大于实际余额揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐（6）不属于控制程序（7）不属于控制程序（8）控制程序类型：资产接触与记录使用的控制审计目标：记录的交易存在（真实性）防止的错误和不法行为：工资支票被他人非法冒领不存在时可能出现的错报：应付工资少计揭示错报的审计测试：核对银行对帐单与银行存款日记帐案例2解答：（1）缺乏独立稽核；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点（2）缺乏凭证与记录控制（第一次付款没有登记在相应的会计帐户中，没有在已经付过款的购货凭证上作记号），经济业务没有经过适当授权（付款应该取得有关负责人的批准，而有关负责人在批准是否付款时将审核发货单）。没有达到的审计目标是“记录的交易按正
确的金额反映（计价）”克服的控制措施如及时登记会计帐户，付款时在购货凭证上作标记，但凡购货付款，都应核对购货凭证，并取得有关负责人的审核同意
（3）不相容职务没有充分分离，仓库保管员一面清点验收货物，一面填写入库单；缺乏必要的资产接触控制，仓库保管员能够将食品带出仓库；缺乏必要的独立稽核，没有不定期盘点存货。影响的审计目标是“记录的交易按正确的金额反映（计价）”克服的控制措施如设立购货验收部门，由验收部门的员工会同仓库的员工清点入库的货物，填写入库单，入库单上必须有两个部门的人员签字；仓库应设有门卫，员工出入携带物品应接受检查；应有独立部门不定期地对仓库进行抽查
（4）缺乏独立稽核，没有人对盘点进行监督；影响的审计目标是“交易按正确的金额反映（计价）”和“交易被恰当的分类和反映”；克服的控制措施如由两个人独立地对同一批商品进行盘点案例3解答：
（1）相比大型企业，小型企业业务相对简单，人员较少，不相容职务分离不充分，业主或管理层积极地参与各种积极业务，因此，内部控制制度相对不健全，不严密。
（2）常诚和王朝的观点都有些偏颇。常诚认为不管企业规模大小，都应该细致的对内部控制制度进行调查和评价。这一点对于大部分小企业来说不适用。审计是需要成本的。当知道小企业内部控制制度不完善、不可能显著地降低控制风险时，还花打量的时间去了解内部控制制度，不符合成本效益原则。
王朝认为小企业的内部控制不充分、不严密，不应该花时间去了解内部控制制度，而应该直接进行实质性测试。王朝忽略了虽然小企业内部控制一般都不够充分严密，但毕竟企业与企业之间情况不同，内部控制的不健全有程度上的差别，不是所有小企业内部控制都不可信赖。而且，评价控制风险、设计恰当的实质性测试程序，不是调查企业的内部控制制度的唯一目的。对小企业的内部控制制度进行初步的调查和分析，有助于职称会计师评估财务报表的可审性，预测企业财务报表中的潜在错误，抓住审计重点。另外，注册会计师除了对企业的财务报表发表审计意见外，还可以就内部控制可以改进的方面向企业提出建议，这也要求对内部控制有所了解。
（3）共性：不管审计大企业，小企业，都要对内部控制进行调查。区别：企业的规模不同，对内部控制调查的程度可能不同。大企业内部控制较健全，
评估的控制风险较低，因而对内部控制调查的程度较深。小企业内部控制相对不健全，评估的控制风险确定得较高甚至最高，因而对内部控制调查的程度较浅。案例4
参考答案：主要原因是内部控制不健全，没有执行充分的不相容职务分离。寄送账单与登记销售
是不相容职务，收款与登记也是不相容职务，集于朱琳一身，给她创造了侵吞销售款而又不容易被发现的机会。案例5
参考答案：（1）永和豆浆店设立的控制属于控制程序，如不相容职务分离，点菜台可以对收银台
形成牵制，收银台收到的款项，必须与点菜台电脑中的总金额相符。（2）评价该控制措施的效果，应该看菜是否会送给错误的客人，收款是否会发生差错。
即当天的点菜台电脑中的总金额与当天的收款总额是否相符。（3）成本是需要添置一台电脑，同时设立点菜台和收银台增加了人工成本。收益在于
使店内运转通畅，菜能准确及时地送到客人桌上，客人离开时不会忘记向客人收钱，提高了
经营效率和效果，最重要的是收银台收到的现金能够得到控制，不至于被收银台的服务小姐
中饱私囊。
案例6参考答案：
弱点
建议
1．无法确定购票入场的非会员观众人1．门票应当连续编号，并按照售票顺
数。
序依次出票。
2．无法确定把门的员工在收钱的同2．增加另外一名员工，专门负责收票
时，有没有出票。
（撕下票根）
3．无法确定把门的员工是否将当晚的3．演出结束后，把门员填写收入报告
门票收入全部交给出纳。
单一式两份，收票员工将之与自已
4．无法确定出纳在周六送存银行前不动用存放在保险箱的票款。
收到的门票数核对相符后签字，把门员工将门票款和其中地份收入报
5．将银行提供的存款证明作为每周登
告单交给协会的会计人员。
记账目的依据，缺乏核对手段。4．出纳被要求在演出结束的第二天上
午就将票款送存银行。
5．在票根，收入报告单以及银行的存款证明三者核对无误后，据此登记
账目。
篇十三：与服装内部控制制度不符合的是
P> 内部控制制度设计三、内部控制制度设计
1.以下关于内部控制特征的讨论是不正确的（严格的内部控制制度可以确保企业的成功）。
2、2021年8月份财政部和证监会发布的文件中要求按照内部控制制度指引操作的公司中不包括的是（非上市的大中型国企）。
3.内部控制的基本概念是从早期（内部控制）思想逐渐发展而来的。4.内部控制的现实意义不包括（实施内部控制有助于降低企业的经营成本）。5.理解内部控制是一种全面控制（被动遵守内部控制的相关规定）是错误的。6.在以下工作组合中，购买和支付并非不兼容。
7、下列选项中不属于信息与沟通的主要环节的是（采取相应的控制措施将风险控制在可承受范围之内）。8、在内部控制五要素之间的关系中，处于一个承上启下、沟通内外的关键地位的要素是（信息与沟通）9、在下列内部控制要素中，被称为对内部控制的控制，是实施内部控制的重要保证的是（监督）。10、coso著名的《内部控制――整合框架》是在（1992年）发布的，该报告是内部控制发展历程中的一座重要里程碑。
11.成本效益原则的实质包括（努力降低内部控制成本）。12.在以下控制措施中，未执行制衡原则（财产保护控制）。13.内部控制系统的最高状态是（信息化）
14、建立和实施内部控制的核心理念是（相互制衡）。
15.在以下原则中，强调内部控制应贯穿于决策、实施和监督的全过程，涵盖企业及其下属单位的各种业务和事项（全面性原则）。
16、出纳和会计在个别情况下可以兼任，这属于符合（成本效益原则）。17、物资供应职责的界定所体现的内部控制五要素中的（内部环境）。18、授权的形式有多种，最好的形式是（书面）。
19.企业制定的内部控制制度流程与内部控制制度流程不同，但符合（适应性原则）20，因此仍然合理。本案中石化对《内部手册》内容的调整体现了内部控制的适应性原则
21、内控手册中对业务流程的重要补充，并且指出了关键风险点及相应控制目标和对策的是（控制矩阵）。22、明确所有的日常经营活动如销售、采购、生产等需要多少资源以及如何获得和使用这些资源的计划是（经营预算）。
23.对采购合同的履行缺乏后续管理，运输方式和方法选择不当，忽视保险等，导致采购物资损失或无法保证供应，这是（管理供应过程）的主要风险。
24、企业中内部控制最易疏忽和薄弱的环节一般是（合同管理）。
25.编制需求预算和采购预算、选择供应商和管理供应流程是采购业务的关键风险点。（准备阶段）26。以下不是合同控制措施（预算控制）。27.企业风险评估的起点是（目标设定）。
28、对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）29、“并不消灭风险源，只是风险承担主体发生改变”的风险应对策略是（风险转移）
30.内部监督的意义不包括（内部监督可以节约企业运营成本）。
31、对内部控制无效性理解错误的是（因设计和执行内部控制的成本过高而无法实施）。32、下列不属于合同控制措施的是（预算控制）。
33.在风险发生前，风险管理人发现从事某些业务活动可能会带来风险损失，因此自觉采取规避措施，自愿放弃或拒绝承担风险。该风险应对策略为（风险规避）34。万达将一些规定及时输入系统并自动评估员工的做法被视为（信息化）。35.万达广场对入住店的回应是（商户品牌评估、标准化）。
36、在万达集团的案例中，公司实行每年一审计，并且出具三种意见，其中不包括的是（内部公示）。37、人生追求的最高境界是精神追求，企业经营的最高层次是（经营文化）38、按业务分类控制的具体程序和具体措施属于内控手册的（业务流程）。三、内部控制制度设计
1.内部控制制度对企业实现发展战略起到了一定的促进作用，但内部控制只是为目标的实现提供了合理的保证，而不是绝对的保证。（正确）
2、财政部和国资委2021年5月联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。（错误））
3.内部控制的目标相互孤立，没有实质性联系。（错误）
4、加强企业内部控制，有助于企业提升自身管理水平、提高风险防御能力、维护社会公众利益，最终服务于企业价值创造的终极目标。（正确）
5.内部控制中的内部监督是自上而下的单向检查，是评价内部控制质量的过程。（正确）6。内部控制由董事会、监事会和企业管理层实施，与普通员工无关。（错误）
7、内部牵制是指以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。（正确）8、内部控制制度在促进企业实现发展战略方面具有一定的作用，但内部控制仅仅为目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证。（正确）
9.内部控制制度阶段是内部控制发展的第一阶段。（错误）10。《内控手册》的管理范围与《内控制度》的管理范围相同。（错误）
11、内部控制建设和实施中贯彻适应性原则有利于企业获得与时俱进的发展。（正确）12、分项审核不仅可用于业务合同，也适用于其他合同。（正确）13、会计和出纳在任何时候都不可以兼任。（错误）
14.内部控制涉及面广，涵盖了企业的所有业务和事项，包括各个层面和环节。（正确）15。为了实现高效的业务完成，在进行内部手册指导时，应确保一个部门能够更快、更全面地完成业务。（错误）
16、内控手册中的流程应全部为流程图，不必配备文字说明。（错误）
17.《内部控制手册》的一般规定实际上对应于企业内部控制标准指导体系的第一级，是企业内部控制的基本要求。（正确）
18、授权的依据是依事不依人；授权的界限是不可越权授权。（正确）
19.控制矩阵和权限指南是对业务流程的重要补充，三者结合在一起。（正确）
20、每个企业所做的内控手册的内容必须与企业内部控制的要求一致。（错误）
21.为了实现高效的业务完成，在进行内部手册指导时，应确保一个部门能够更快、更全面地完成业务。（错误）
22、内部控制制度的最终落脚点是公司的各项具体业务。（正确）
23.企业在充分利用信息技术的同时，还应注意防范信息技术带来的独特风险。（正确）
24、与coso发布的《内部控制----整合框架》目标不同，我们的内部控制中还增加了资产安全和全员参与。（错误）
25.编制需求预算和采购预算、选择供应商和管理供应流程是采购业务的关键风险点。（正确）26。合同签订过程中的主要风险包括销售价格、结算方式、收款期限等不符合企业销售政策，导致企业经济利益受损。（正确）
27、企业应当建立以内控评价为核心，整合财务监督、法律合规、内部审计、纪检监察等职能的全方位、多层次的监督体系。（正确）
28.合同控制是企业梳理合同管理全过程，分析关键风险点，采取一定措施将合同风险控制在企业可接受范围内的全过程。（正确）29。合同管理过程中不应实行集中管理。（错误）
30、在内部控制设计实施阶段应该明确责任，在确定各控制点和控制措施的基础上，将控制责任落实到相应的部门和岗位上，以保证责任到人，失职必究。（正确）31、企业所面临的一切风险都是可以规避的。（错误）
32.万达对财务和成本人员实行每五年一次的岗位轮换制度。（错误）
33、万达制度设计注重堵漏洞，不给员工犯错机会，而不是事后处罚。（正确）
34.万达集团的案例表明，只要实施内部控制制度，企业就能快速发展。（错误）35。系统设计必须基于不信任任何人来防范风险。（正确）
36、内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用是矛盾的。（错误）37、
篇十四：与服装内部控制制度不符合的是
P> 服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度(范本）服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度配备(用作日常支出运费，杂费）
（2）:迟传未传销售日报表及汇款底单的,发现一次店长每次罚款50元,收银员罚款30元。(3）催收至三次仍未存款或传真银行回单的店长,店长及收银员每天加罚10元以上由财务部负责监督，自营销售部协助执行。1.3:销售额及存款金额不符的，必须在1个工作日内查实原因,并将该款在次日10点前存入银行，未执行的，发现一次，店长罚款100元，当班收银员罚款50元1.4:如店铺未能在公司所指定的时间内往银行入数，特殊原因的，店长必须即时电话通知财务部并解释原因，必须于次日11点前将该款项存入银行，如有违反，发现一次,店长罚款100元,当班收银员罚款50元，未在指定时间内存款并无解释原因的,发现一次，店长罚款200元，当班收银员罚款100元2（备用金配备:1。1:公司直属店铺备用金由公司核定额度分工，建立内部控制制度，实行账、钱、物三分开，管账的不管钱物，管钱的不管账和物，管物的不管账和钱。1。商品进销存台账，销售小票，销货日报表必须指定专人管理，在销售部领用时，领用人须签字确认.2。商品进销存台账必须逐日登记，详细注明款号、颜色、销售价、进销货时间、进销存数量及库.。存金额，依据销售部同价调拨单增记。进货数量及金额,销
售小票增记销售数量及金额，不得无依据记账；每日下班前，台账登记人员必须与库存实物和现金核对相符(商场专柜因是集中收
3。销售数据上传时间：次日上午10点前上传公司系统，未上传一次店长罚款50元,超过10点,每小时加罚5元，因系统及其它特殊原因引起的数据不能及时上传，需及时申报经批准后生效.4。专卖店销售小票必须连续顺序填写:不得任意销毁，每缺少一张，扣款5元。禁止不套复写纸单开销售小票.销售小票必须如实填写，不得与实际销售金额不符，销售。。部分管经理应进行不定期抽查，每发现一笔，除补足其差额外，同一责任人连续发现两次，按除名处理。A:各专卖店(专柜）店长必须负责将当日进销存台账与当日销货现金，库存实物进行核对发现问题应及时解决。6.系统操作培训：店铺系统的使用可申请公司培训,由信息部提供具体操作流程，因系统操作不当导致上传的数据不准确,而未向公司提出培训的，责任由店铺承担，发现一次,店长罚款50元，仍未改正的,每天加罚10元.直至操作无误系统数据准确为止。时应仔细清点实物并作好登记，以盘点表的形式报销售部财务，盘点服装。。店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度。时间为季末28—31日，参盘人员以公司书面通知为准.处罚金额由财务部根据汇总报告分析出具处罚通知单，金额从工资中服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度.扣除。7(财务帐务处理:盘点表（货品、低值易耗品、固定资产、办公用服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度。品)经财务部与销售部核实并出具报告分析汇总，做为报告分析附金额核对清楚，弄清还有多少货款未收回，还有多少费用未付，并及第二篇：《服装公司财务管理制度》*＊
***＊＊＊服饰有限公司财务管理制度目录总则—————-—————-———-—————————---——-—————-2财务管理的结构体系及责职--—-———---————-—2-4财务核算制度
———-—-————-—---———-——-———-—-—4—17资金管理———---—--—-——-—---——-—--—-———--—-17-19财产物资管理—----——--———-———--——--———-——19-20发票和收据的使用管理—-——--——----—-—------20会计档案管理--————————--———----————-———--21费用报销管理—-——-—-—————-——--—---——--——--22-26生产加工管理——-——--—-—-———--—-——--—------25附则——--—---——-——--———---——-----—-—————-—26为了规范企业财务行为，利于企业的发展,根。。据《会计法》、《企业财务通则》,结合本公司的实际情况，制定本制度。企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内。.部财务管理制度，加强财产物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度,防止弊端.本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务。3、费用报销:复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是.否一致，无误后予以办理。
4、月末核对银行存款帐，余额与银行不一致的,说明原因并编制余额调节表服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度。
5、与物流部核对内购商品帐:每月27日由物流提供本月内购汇总表，进行核对并确认。并登记库存商品、预付帐款、应付帐款、应收帐款、主营业务收入、主营业务成本明细帐,并确保与总帐保持一致公司会计事项采用权责发。生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致,不得随意变更;会计记录事项必须客观、正确。现金本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中。.以现金收支的各项收入(销售款一律存入银行)、费用以及从银行提取现。。金,该科目下一般不需下设二级明细科目.其具体用于：银行存款本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设臵二级明细科目,二级科目的设臵是以开户行账号。来设臵，有一个开户行账号，就必须设臵一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对.。，制作“银行调节表"，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下:银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达。帐项,只能有年末最后1-2天零星收款的未达帐.应收账款本科目核算我公司因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；本科目设臵二级科目核算，此科目为单位往来科目;我公司不单设预收账款科目核算，在发生预收款时纳入应收帐款核算，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映.其他应收款本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设臵二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。按账龄分析法计提坏账准备时：
服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度。公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。不得长期挂账。预付账款本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项，以及按照购货合同规定预
付给供货单位的款.项。本科目分二级科目核算，且都为单位往来科目；对于供货单位破产等原因无法收回的预付款余额(借方）转入其他应收款科目核算,计提坏账准备;该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后。.再进行重分类调整。其主要二级科目明细及用法如下：
借:应交税金,应交增值税,进项税贷:预付账款,XX供应商第三篇：《服装公司财务管理制度—》＊＊*＊＊*＊＊服饰有限公司财务管理制度目录总则———-----———--——-.-——----——--—-—---———-2财务管理的结构体系及责职-—---------—-----2-4财务核算制度-—-——-———-——-——-----———-——---4-17资金管理———-————-————-—-———----—-—-—-—-—-17—19财产物资管理----——-———---———---—--—------19-20发票和收据的使用管理—--—-—----—---———-——20会计档案管理--—-—--———-———--————————-——-—21费用报销管理-----——----—--—-----—-—-——-—-22—26生产加工管理--—--——-—--——--—--—-----—-—--25附则—--—-—---—-——--—-—---—-———--.。-———--—--26服装店管理制度、服装行业财务管理制度及质量检验标准制度。*＊**＊＊*＊服饰有限公司
为了规范企业财务行为，利于企业的发展，根据《会计法》、《企业财务通则》，结合本公司的实际情况,制定本制度。企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、监督、分析和考核工作，有效利用企业各项资产，努力提高经济效益。企业应当认真执行国家各项法律、法规，建立健全内部财务管理制度，加强财产
物资的管理和资金运用全过程的监控，严格内部牵制制度,防止弊端。本公司财务人员必须遵守国家有关法规、公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务，企业财务人员有权拒绝承办不合法、不真实和损害投资者利益的经济业务。
3、费用报销：复核报销审批手续是否完整，票据金额与实报金额是否一致，无误后予以办理.并登记库存商品、预付帐款、应付帐款、应收帐款、主营业务收入、主营业务成本明细帐，并确保与总帐保持一致公司会计事项采用权责发生制确认原则；记帐方法采用借贷记帐法；公司会计年度采用历年制一月一日至十二月三十一日止；记帐本位币为人民币；会计处理方法前后各期应保持一致，不得随意变更；会计记录事项必须客观、正确。现金本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入(销售款一律存。。入银行）、费用以及从银行提取现金，该科目下一般不需下设二级明细科目。其具体用于:银行存款本科目是核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用，该科目设臵二级明细科目,二级科目的设臵是以开户行账号来设臵,有一个开户行账号,就必须设臵一个二级明细科目，本科目月末与银行对账单核对，制作“银行调节表”，且双方截止日期在每月月末，尽量减少未达帐。其具体用法如下：
银行存款年末不能有付款的未达帐项，不能有大的收款的未达帐项，只能有年末最后1—2天零星收款的未达帐.应收账款本科目核算我公司因销售商品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项；本科目设臵二级科目核算，此科目为单位往来科目;我公司不单设预收账款科目核算,在发生预收款时纳入应收帐款核算。，在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类调整。应收帐款贷方余额应在预收账款中反映。其他应收款本科目核算我公司内部单位或个人及其他相关单位的应收款项，本科目设臵二级科目核算。本科目在编制报表时按照期末借贷方余额进行重分类.调整.公司暂借款应及时进行清理，属于费用性质应及时督促相关人员报销冲账处理。不。。得长期挂账.预付账款本科目核算我司因购买商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项，以及按照购货合同规定预付给供货单位的款项。本科目分二级科目核算,且都为单位往来科目;对于供货单位破产等原因无法收回的预付款余额（借方）转入其他应收款科目.核算，计提坏账准备;该科目月末编制报表需进行重分类调整。预付帐款与应付帐款余额有同一单位的，在编制报表时抵冲后再进行重分类调整.其主要二级科目明细及用法如下:借：应交税金,应交增值税，进项税贷:预付账款，XX供应商第四篇:《服装行业财务管理制度》第一条为规范服装行业经费的使用，使服装行业的各项经济活动有章可循,依据《广东省行业协会条例》和《广州服装行业协会章程》等有关规定,制定本制度.(一)服装行业的财务工作人员应严格执行《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律法规及政策。（二）秘书处负责编制服装行。业年度收支计划,报会长办公会议审
议,提交理事会审定,并组织贯彻执行。(三）负责固定资产增减变动的会计核算。和监督以及固定资产的清查盘点工作，全面反映和监督固定资产的增、减值和变动情况。(四）根据服装行业的收支情况，按月、季编制财务报表。月财务报表分别报会长、秘书长；半年财务报表报理事会，年度财务报表报服装行业登记管理机关。(五）负责应收款、应付款和现金银行存款的管理，以及日常。.经费报销工作,并做好清算拖欠款及催收工作，保证资金的完整、安全.（一)服装行业经费开支按照预算在先、开支在后的原则进行。.。每年的费用开支情况须向理事会报告。(四)会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续。协会换届或更换法定代表人之前，必须接受财务审计。(二)服装行业秘书处是固定资产实物管理部门，负责固定资产的购置和安全等方面的日常管理工作，定期与财务人员进行固定资产核算,确保固定资产账、卡、物相符。(三）固定资产的使用部门是固定资产使用、保管、维护的直接责任者，应严格遵守设备操作规程和维护保养制度,合理使用固定资。产，避免人为损失。第六条本服装行业旅差费用的管理由协会理事会审议核定。第五篇:《服装店管理制度细则》2、服装店货物制度细则:以客为先的执行理念，惩治规则(打闹,聊天，等)，现场工作,旺场工作（安排)，进入货（卖）场工作流程等3、服装店执仓制度细则：
盘点流程，盘点数据，盘点日期，货品进出流程,新品学习内容，滞销分析内容。
4、服装店账物制度细则:文件的负责人,交接制度,财物的管理流程（营业款收取）,店铺物品申请(需求)一、服装店店员规章制度1、工作时间保持愉快精神，和气待人2、在店内不得抽烟与喝酒。3、保持店面整洁，天天打扫卫生，整理货品，每日需拖地,每。.周一进行店内玻璃的清洗。4、注意辨认假币，如收取假币将在月结工资中扣除同等数额的货币。5、妥善保管好客人财物和店内货品，谨防小偷。如果盘点存货发现货品被盗，按照被盗商品的成本价在月结工资中扣除。6、做好店面货品整理，陈列货品需精心搭配和摆放。7、按时上班，吃饭时间不超过1小时，当月累计迟到3次以上，每次扣一天基本工资。8、任何因主观原因引起的货品退换均不予接受,需要向客人解。.释清楚：“物品如无任何质量和品质问题，我们均不接受退换.”9、店内有客人及生意时尽量不要接听私人。电话，影响销售.10、上班时间尽量不要异性朋友探讨，特别是不要逗留在店铺内，影响销售。二、服装店薪酬奖罚制度1、店员试用期为1个月，薪酬为底薪800+2%销售额提成.2、店员过了试用期后以半年为一个时间区间进行绩效评定后做薪酬调整。
3、薪酬结构为基本工资+每月提成+浮动补贴+指标分红1）基本工资在半年内定为800元，每半年调整一次。2)每月提成为当月销售额的2%3）浮动补贴包括电话补贴，医疗补贴，生日补贴,过节补贴等。其中过了试用期可获得100元的电话补贴,而医疗补贴，生日补贴，过节补贴等则由店主灵活发放.4）指标分红是指店主对整一个年度的销售总额设立一个目标,若年度结束核算的年销售总额达到了设定的目标，则店员可以得到对应比例的年销售总额分红。销售
总额目标区间分红比例660000~7201X0（月均销售额5.5万～6万)1‰7201X0～780000（月均销售额6万~6.5万）1。5‰780000～840000(月均销售额6。5万~7万)2‰840000(月均销售额7万以上)3‰4、每月工资结算区间为每月1号到下月2号，工资分两次发放，每月17号发放基本工资，2号发放除基本工资外的其他工资.指标分红的年销售总额的计算区间为当年的11月至下年的10月,计算出来的分红奖金发放日为过年前，即大年三十之前几天中的任一天，店员若是中途辞职，将不予发放所有的指标分红奖金.三服装店工作日及假期安排1、店员每月可以享受3天带薪假期，要提前安排假期日并告知店。主。2、无特殊情况不得提前休下月假期，若当。。月假期休完后确实需请事假，所请事假将在下月假期中扣除。3、单月假期休完后若还请2天及以上的事假，将扣除下个。.月的全部假期以及事假日的销售提成。所请事假超过5天，将扣除当月提成。4、当月假期休完后若还请了3天及以上的事假，将扣除下个月的全部假期以及事假日的销售提成。一年内累计事假超过15天，将失去获取年末指标分红奖金的机会.另外还有以下服装店。。的守则也供你参考。1：
服装店员工准则1)员工应具有强烈的服务意识与服务观念，具备高尚的职业道德,以自身的良好表现共同塑造良好的品牌形象。2)员工应遵守国家法律法规，遵守店铺管理制度。3）如遇不明事项应服从店主领导,与同事和睦相处,对新进员工应亲切，公平对待。。4)员工应保守店铺的机密，不得.对外泄露任何有关店铺的销售数据，.不得利用职务之便图谋私利。5)员工对待工作与顾客应谦恭诚恳,
满腔热情，遇事不可推诿，不可意气用。.事，更不可故意刁难顾客。6)员工有义务完善各项工作及服务品质，提高工作绩效.7)员工应爱惜店内财物，控制各项费用与支出,杜绝浪费现象。8）员工应恪守职守,非经核准不得阅览不属于本职范围内的数据或传播不确消息。9)员工有违反上述准则条例的，将依据奖惩条例予以处罚。
2、服装店员工的仪容仪表1）头发要整齐、清洁。、头饰要与工服、发型搭配得当。2）女同事按公司化妆标准化妆，不可留长指甲，男同事不可留胡子。3）如果有体味者，要适当涂止汗露。4）制服要干净、整洁，不能有异味。5）店员不能穿厚底鞋、拖鞋.
3、服装店工牌和工服1)工服是店铺的形象，在规定穿工服的时间内，员工必须统一穿工服。如员工因保管不善而造成工服的破损或丢失，须按规定进行赔偿。2）工作时间内必须佩带工牌,员工要注意个人的仪容仪表。3）员工在离职时必须退回工服,如果没有退回，须按六折赔偿。4）凡利用工牌在外做不正当的事,..将视情节严重给予处罚.5)未按公司或店铺要求穿着工服的，初犯者处以口头警告，严重者处以书面警告。4、服装店店铺制度作时需严格遵守店铺仪容仪表着穿规定，提。供优良的服务，以客为先。2)必须遵守劳动纪律，自..觉遵守轮班制度。依时上、下班,不准无故迟到、早退、矿工。如需请假，须提前一天向店长申请经批准后方可生效。
3）洁身自爱、防盗防窃.工作时间，须将个人物品存放在指定地点,下班自觉由店长或指定检查员
检查所携带的私人包裹，并随时由店长或指定检查员清检员工储物柜。4)未经同意，不得向外泄露店铺的一切资料(尤其是销售额）,否则将根据行政管理制度予以处罚。5)工作时，要保持口腔卫生，不准喝酒和吃有异味的食物，营业中不准吸烟、吃零食。6)严禁私用、盗窃公司货品及其它物品，违者按有关规定给予处罚.7）不准以任何理由拒绝上司合理的工作安排，必须尊重上司。8)工作时间严禁在工作场所说笑、打闹、争吵、赌博、吸烟、酗酒、追逐、大声喧哗、当堂整理着装、化妆及一切有损公司或店铺形象的行为。9）工作时间严禁利用公司电话做私人用。.途，不得将店铺电话随便告诉无关之。.人.10)工作时间不能擅自离岗或。.随便窜岗。11）穿着已购买的店铺
服饰回店铺须向主管或店长登记款号。12）严禁擅自修改、泄露、盗窃公司或店铺电脑数据，违者严厉处罚.13)工作时间不准代他人存放物品，如遇到顾客购买的商品需暂存时，需做好登记。
篇十五：与服装内部控制制度不符合的是
P> 增强服装行业内部控制的思考近年来，内部控制已成为理论界和实务界研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务事件，从震惊全球的美国安然丑闻，到中航油投资金融衍生品失败；从巴林银行瞬间的轰然崩塌，到国内央企套期保值的屡屡巨亏，惨痛的历史已经一次次给世人敲响了警钟。在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题，并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。因此服装行业把内部控制作为企业管理中的一个重要内容的同时，如何有效地运营内部控制来降低企业的经营风险，也越来越成为企业家和行业监管者关注的问题。针对当前服装业发展形势，本文阐述了服装业完善内部控制的必要性，分析了目前服装业内部控制存在的主要问题，提出了健全服装业内部控制的若干建议，以利于其改善经营管理，提高经济效益。
一、目前我国服装行业发展的状况及建议内部控制的意义
（一）目前我国服装行业发展的状况
过去的2011年是我国服装行业发展很不寻常的一年，国内外经济环境发生重大的变化。我国服装行业严重遭受了国际金融危机的冲击，同时也面临着国内物价上涨导致服装原料涨价、劳资成本上升等内外挑战。在这严峻的环境下，我国许多中小服装企业倒闭或大量裁员。就外部市场来看，服装行业遇到了前所未有的供需状况变化，这使得企业必须积极应对才能生存下来；就企业内部经营来看，很多企业经历了一段时间的快速发展之后，积累了很多突出的矛盾和问题，重要的业务环节也存在着大量潜在的风险，而且对于追求规模经济的服装企业来说，也面临着管控模式不断优化的挑战。深受经济周期影响的我国服装行业，应该在经济大调整中勤修内功，同时必须以生存为前提，不断地提高自身的风险应对能力，以保证企业长期、稳定地发展。虽然不同的企业在这场经济危机面前所受到的影响程度是不同的、所面临的问题也是不同的，但是由于未来我国产业结构调整的可预期性，以及这次世界经济危机发展的不确定性，都将深刻的改变我国的服装行业。因此，我国服装行业必须进行战略转型和产业转型，但是企业的运营风险客观上会相应增大，同时对企业风险管理也会提出新的要求。因而，我国的服装企业需要高度重视企业所面临的战略风险、经营风险，在战略层面、内部管理领域进行适时地调整，而内部控制和风险管理将有效地帮助企业降低风险、安度难关。
（二）建议内部控制的意义
为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险行为防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》。服装行业作为，在十二五规划中被赋予了新的时代定义，它不仅仅是一个劳动密集型的传统产业，还是一个时尚产业、都市型产业、文化创意产业、高新技术应用型的产业。行业从业者应该对行业价值观有新的认识，都要有危机意识、忧患意识、紧迫意识。我国服装产业曾遭受国际金融危机的冲击，现面临国内物价上涨导致服装原料涨价、劳资成本上升等内外挑战，
内部控制是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。随着社会主义市场经济的深入发展和企事业单位的不断改革，我国的经济活动和会计工作逐步与国际接轨，内部控制制度体系的建设也随之被提上了重要议程，并已成为当前经济改革和发展的一项紧迫任务2。
内
我国的服装企业，在满足相应的监管需要的同时，通过内控体系建设的项目，完全可以为企业自身提供更多深层次的价值，获得管理能力的全方位提升，实现真正的内部能力成长，保证企业的长期稳定发展，进而满足企业家对于有效地降低企业经营风险的诉求。
二、我国服装企业内部控制的发展情况
内部控制体系在西方发达国家得到快速的发展和完善，在我国起步较晚，内控工作普遍薄弱。过去许多优秀的服装企业连年亏损，无法偿还到期债务，不得不走上破产、企业改制之路。当然失败的原因很多，但是缺乏行之有效的内部控制是其中的一个重要原因。在此概括服装企业内部控制不足的方面有：
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